Меню
Главная - Трудовое право - Задолженность сотрудника по зарплате проводки

Задолженность сотрудника по зарплате проводки

Задолженность сотрудника по зарплате проводки

Проводки по начислению заработной платы и налогам


» Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета. В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются.Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составленияСоставляем проводку при удержании средств из заработной платыПроводки по заработной плате и налогам — как составить?Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам Определим важные моменты при начислении зарплаты:

  • Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
  • При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
  • В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
  • Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
  • Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
  • Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
  • В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.
  • Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
  • В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже.

  • Федеральные законы №212, 125, 255, 167. В документах определены порядок, сроки, правоотношения в области уплаты взносов в фонды: Пенсионный, Социальный, Медицинского страхования.
  • Семейный кодекс РФ. Определяет права и обязанности в рамках семейных отношений, в том числе в области алиментов.
  • Налоговый кодекс РФ. Регламентирует порядок удержания налогов с доходов физических лиц.
  • Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете». Устанавливает основные организационные особенности учета.
  • Трудовой кодекс РФ. В документе изложены основные правила организации трудовой деятельности, понятие заработной платы и возможные способы оплаты труда.
  • ПБУ от Приказа Минфина России №34. Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
  • ПБУ №18/02.

    Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.

  • ПБУ №10/99.

    Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда.

    Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.

  • Приказ Минфина России №94н. Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
  • Постановление Госкомстата РФ №1.

    Устанавливает формы первичной фиксации данных.

    Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.

Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии: трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  1. Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  2. Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  3. Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  4. Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам.

Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01). Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50.

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ.

Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

  1. сумма «основной» выплаты.
  2. сумма аванса;

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».План счетов бухгалтерского учета устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:

  1. Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
  2. Счет 51 — для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
  3. Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
  4. Счет 69 — используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
  5. Счет 70 – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
  6. Счет 84 — используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.
  7. Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
  8. Счет 76 — применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
  9. Счет 73 — применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.

В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.ДебитКредитОбозначение операции040120211030211730Начислен заработок работникам бюджетной организации030211830030301730Удержан из зарплаты НДФЛ030211830020134610Выдана зарплата наличными из кассы организации040120213030310730Начислены взносы в ПФР040120213030302730Начислены взносы в ФСС040120213030307730Начислены взносы в ФОМС040120213030306730Начислены взносы от НС на производстве030211830030402730Депонирована не выданная в срок зарплата030211830020111610Перечислена зарплата на картсчета сотрудников030211830030403730Произведены удержания по исполнительному листу030302830030213730Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС).040120213030213730Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня).Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.ДебетКредитОбозначение операции50/151С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты7050Произведена выплата зарплаты из кассы7051Выплачена зарплата путем перечисления на карту или банковский счетЕсли зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи.

Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет.

Выдать ее необходимо по первому требованию.ДебетКредитОбозначение операции50/151С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты7050/1Выплачена часть зарплаты работникам7076/4Депонирована заработная плата не выданная в срок5150/1Деньги возвращены назад на расчетный счет76/450/1Выдана депонированная зарплата по требованию работника76/468Произведено удержание налога НДФЛ6851Перечислен НДФЛ в бюджет76/490/1Невостребованная зарплата списана на прочие доходыОсобенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком.
Выдать ее необходимо по первому требованию.ДебетКредитОбозначение операции50/151С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты7050/1Выплачена часть зарплаты работникам7076/4Депонирована заработная плата не выданная в срок5150/1Деньги возвращены назад на расчетный счет76/450/1Выдана депонированная зарплата по требованию работника76/468Произведено удержание налога НДФЛ6851Перечислен НДФЛ в бюджет76/490/1Невостребованная зарплата списана на прочие доходыОсобенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком.

Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76. Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.ДебетКредитОбозначение операции7651Переведены средства для зачисления зарплаты по реестру7076Произведено зачисление зарплаты работникам на карты91/251Банком удержана комиссия за зачисление средств на карточки работниковhttps://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GBЗакон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие.

Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.ДебетКредитОбозначение операции91/273Произведено начисление компенсации7050, 51Произведена выдача зарплаты налично либо безналично7350, 51Произведена выдача компенсации налично либо безналичноВозврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.Предлагаем ознакомиться Особенности работы в ночное время согласно Трудовому кодексу РоссииДебетКредитОбозначение операцииДобровольный возврат20, 23, 25, 2670Произведено начисление зарплаты7068Произведено удержание налога НДФЛ7050, 51Произведена выдача налично либо безналично2670СТОРНО — скорректирована сумма зарплаты7068СТОРНО — скорректирован налог НДФЛ7370Выделена излишне выплаченная зарплата50, 5173Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счетУдержание работодателем20, 23, 25, 2670Произведено начисление зарплаты7068Произведено удержание налога НДФЛ7073Удержано из заработной платы излишне выданные суммы7050, 51Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналичноВсе удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным — те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.ДебетКредитОбозначение операции7068Произведено удержание налога НДФЛ7076Произведено удержание алиментов7073/1Удержан платеж по займу работнику7076Удержан взнос на добровольное медстрахование

Материальная помощь — это выплата работнику за счет прибыли организации.

Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.ДебетКредитОбозначение операции8473Начисление материальной помощи работнику8476Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.)73, 7668Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.)73, 7650/1Материальная помощь выдана из кассы73, 7651Материальная помощь перечислена с расчетного счета8469Начислены взносы на материальную помощь Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам.

В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.ДебетКредитОбозначение операции20, 23, 25, 2670Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации6970Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах)7068Удержан налог НДФЛ с больничного7050, 51Выданы больничные наличными либо перечислены через банкПо ТК каждый работник имеет право на период ежегодного отпуска, если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск.

Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.ДебетКредитОбозначение операцииС использованием резерва2096Произведено формирование резерва на отпуска9670Начислен отпуск работнику9669Начислены взносы в соцфонды на отпуск7068Произведено удержание налога НДФЛ7050/1, 51Произведена выплата отпускныхБез использования резерва20, 23, 25, 2670Произведено начисление отпуска текущего месяца9770Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц20, 23, 25, 2669Начислены взносы в соцфонды на отпуск9769Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц7068Произведено удержание налога НДФЛ7050/1, 51Произведена выплата отпускныхЗакон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме.

Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.ДебетКредитОбозначение операции7090/1Выдана зарплата работнику в натуральном выражении90/243, 41Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты7091/1В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т.
В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.ДебетКредитОбозначение операции7090/1Выдана зарплата работнику в натуральном выражении90/243, 41Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты7091/1В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.)91/201, 08, 10Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты0201Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплатыВажно!

Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками.Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно.

Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  • Начисление оплаты труда.
  • Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  • Начисление страховых взносов.
  • Выплата зарплаты.
  • Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка.

Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Содержание операции Дебет Кредит Примечания Начислена ЗП 2 401 20 211 2 302 11 730 Аналогичны для бюджетных учреждений Удержан НДФЛ 2 302 11 830 2 303 01 730 Удержаны профсоюзные взносы 2 302 11 830 2 304 03 730 Выдача заработной платы из кассы 2 302 11 830 2 201 34 610 Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета 2 302 11 830 2 201 11 610 Страховые взносы 2 402 20 213 2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %)2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %)2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %)2 303 10 730 (ОПС — 22 %) Содержание операции Дебет Кредит Примечание Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала 26 70 Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса Начислена ЗП работникам основного производства, проводка 20 70 НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки 70 68 С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная 70 51 Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса 70 50 Страховые взносы 20 (по основному производству)26 (по руководящему составу) 69/1 (ФСС)69/2 (ОПС)69/3 (ФФОМС)Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие.

Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109).

Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».Источник: nalog-nalog.ru

    по оплате труда – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: – рабочих основного производства; – рабочих вспомогательных производств; – работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; – работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; – на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); – на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

по выплате пособий – в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 “Резервы предстоящих расходов” Аналитический учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.ДебетКредитСодержаниеНачисления– начисленна сумма основной и дополнительной заработной платы соответственно: – рабочих основного производства; – рабочих вспомогательных производств; – работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; – работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; – работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; – работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).– начисленна сумма заработной платы работникам, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду)– начисленна сумма заработной платы работникам за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.)– начисленна сумма заработной платы работникам, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств)– начисленна сумма заработной платы работникам, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельствУдержания (Перечисления)– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) заработная плата– удержана сумма налога с доходов физических лиц– удержана сумма возмещения материального ущерба или задолженности по выданному займу– удержана сумма материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73)субсчет “Расчеты по депонированным суммам”– начисленная, но не выплаченная в установленный срок (из-за неявки получателей) заработная платаПредлагаем ознакомиться Как отразить удержание подотчетных сумм из зарплаты?При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

    трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов – не более 20% от начисленных сумм;

при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае – на уровне рыночных цен;

  1. возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  2. отбывании исправительных работ,
  3. взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  4. возмещении ущерба, причиненного преступлением.
  5. возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника,
  6. стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом на общих основаниях.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.субсчет “Расчеты по имущественному и личному страхованию”ДебетКредитСумма (руб.)Содержаниеудержанная сумма– удержана сумма страховых платежейудержанная сумма– суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхованияУдержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражается тем же порядком, что и страховых платежей.

При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GBСуммы по исполнительным листам – алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.ДебетКредитСумма (руб.)Содержаниеудержанная сумма– удержана сумма алиментовудержанная сумма– сумма удержанных алиментов, перечисленна получателю на его расчетный счет (или выплачены алименты непосредственно из кассы организации)Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

  1. заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
  2. ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
  3. ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
  4. заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила. Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Первая задача – начислить ЗП.

Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате.

Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный.

По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись

  1. Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
  2. Кт 70

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  1. Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
  2. Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции.

Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска.

Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п.

6 ст. 226 НК РФ).Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  1. Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;
  2. Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  3. Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  4. Алименты;
  5. Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  6. Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;

Предлагаем ознакомиться Заработная плата персонала относится кУдержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  • НДФЛ;
  • Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  • Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  • Удержания по инициативе руководителя.

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.

В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен.

Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  1. Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  2. По алиментам на несовершеннолетних детей;
  3. Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  1. По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
  2. Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  3. Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям.

    Остальные удержания не производятся;

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  1. НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  2. Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  3. Предельная сумма = 9 662,80 руб.
  4. Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  1. По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  2. Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  1. Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.
  2. По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч.

70 вне зависимости от его вида:

  1. Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.
  2. Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
  3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
  4. Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством.

Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков.

Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности:

  1. установка оплаты труда с учетом квалификационных критериев и групп;
  2. наличие субсидий, отсутствие права на имущество;
  3. деление зарплаты на базовую и стимулирующую.
  4. объем и структура отчетности;
  5. правовой статус;
  6. дополнительные нормативные акты, в частности план счетов;

Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета.

В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.Напомним, что с 2020 г.

порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу.

Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  1. взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.
  2. обязательное медицинское страхование;
  3. обязательное пенсионное страхование;

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился.

Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения.

Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  1. 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  2. 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
  3. 69.3 — суммы на ОМС;
  4. 69.1 — расчеты по социальному страхованию;

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н.

Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».ВАЖНО!Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат.

К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 Моё дело

Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника. Этапы работы по учету зарплаты в организации:

  1. ;
  2. .
  3. ;
  4. ;
  5. ;

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия! Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  1. для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  2. для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом: Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации: 1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна.

Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца; 2.

Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ.

Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка: В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка: Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения. В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к.

они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса.

Проводка: После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е.

70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка: Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца.

Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки: Пример начисления зарплаты с проводками Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу.

Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет. 10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ, 15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П. 20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С.

30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:

  1. в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  2. в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  3. ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
  4. ФСС (2,9%) — 2 175 рублей

Проводки по всем операциям: Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2021 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховые взносы: Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем.

нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм) 10.04.2021 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.04.2021 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность) Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм) Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно.