Меню
Главная - Другое - Взаимозачет между тремя юрлицами с участием дивидендов

Взаимозачет между тремя юрлицами с участием дивидендов

Взаимозачет между тремя юрлицами с участием дивидендов

Выплата дивидендов зачетом


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:»Суд отказал в удовлетворении заявленных требований, указав на отсутствие совокупности оснований для привлечения бывшего руководителя за невыполнение обязанности по обращению в суд с заявлением о признании Общества банкротом в период не позднее 15.09.2014, 15.10.2014, 15.11.2014, 15.12.2014, поскольку не представлено доказательств, однозначно свидетельствующих о том, что на указанную дату Общество обладало признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества по смыслу статьи 2 Закона о банкротстве. Не установив причинно-следственной связи между действиями ответчиков и последующим банкротством должника, суд, ссылаясь на положения статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) отказал в привлечении к субсидиарной ответственности участников Общества. Установив, что денежные средства по сделкам, признанным судом недействительными возвращены в конкурсную массу должника, суд указал, что само по себе признание недействительными зачетов и действий по выплате дивидендов не может свидетельствовать о вине ответчиков в банкротстве организации.» Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Российская организация заключила договор займа со своим единственным участником — иностранной компанией.

Затем иностранная компания приняла решение о внесении вклада в имущество российской компании. Одновременно общество и иностранная компания прекратили долговые обязательства по договору займа на сумму, подлежащую внесению в уставный капитал, в части как основного долга, так и процентов, оформив соглашение о зачете подлежащей возврату по договору займа суммы в счет исполнения обязанности по внесению вклада в имущество.

По мнению инспекции, в результате заключения соглашений о зачете встречных однородных требований общество фактически выплатило доход в виде дивидендов в адрес иностранной компании, поэтому должно было удержать и перечислить в бюджет налог с дохода иностранной компании.

Суд признал доначисление налога на доходы иностранных компаний обоснованным, указав, что своими действиями общество по сути подтвердило факт выплаты дохода иностранному участнику в размере начисленных по займам процентов, переквалифицированных в дивиденды, и факт распоряжения полученным доходом со стороны иностранной компании.

Доводы общества об отсутствии экономического основания для взимания налога отклонены, так как иной подход позволял бы не уплачивать налог ни при первоначальном формировании добавочного капитала за счет дохода иностранного участника, полученного из РФ, ни при последующем осуществлении выплат иностранному участнику, производимых за счет уменьшения этого добавочного капитала (п.

2.3 ст. 309 НК РФ). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: О зачете в целях НДФЛ суммы налога, уплаченного с дивидендов в США, если физлицо — резидент РФ не применило положения Договора об избежании двойного налогообложения.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: О зачете налога, уплаченного физлицом — резидентом РФ в иностранном государстве с дивидендов; об НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) и с доходов в виде фиксированной прибыли КИК.

b) если доход, полученный из России, является дивидендами, выплачивается компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в России, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Китае и которая владеет не менее 10 процентов акций в компании, выплачивающей дивиденды, зачет будет учитывать налог, уплаченный в России компанией, выплачивающей дивиденды, в отношении ее прибыли.

Взаимозачет между тремя организациями: проводки, образец

Автор статьи Натали Феофанова 10 минут на чтение 15 896 просмотров Содержание В случае наличия у организаций взаимных финансовых требований возможно решение вопроса путём взаимозачёта между организациями. В данной статье расскажем про взаимозачет между тремя организациями, дадим разъяснение и детальный алгоритм его проведения.

Взаимозачёт между тремя организациями возможен при обоюдном согласии всех трёх сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст.

410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками. В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для заключения трёхстороннего договора является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения. Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов. Особенностью взаимозачёта между организациями является то, что в данном соглашении не может принимать участие сторона, не имеющая каких-либо обязательств по отношению хотя бы к одной из сторон.

Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности. Пример 1. ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей).

Таким образом, взаимозачёт выглядит следующим образом: от ООО «АБВ» к ООО «ЖЗИ», от ООО «ЖЗИ» к ООО «ГДЕ», от ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ». Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом: (нажмите для раскрытия)

  1. ООО «ГДЕ» к ООО «ЖЗИ» – 410 000 рублей;
  2. ООО АБВ» к ООО «ГДЕ» – 280 000 рублей;
  3. ООО ЖЗИ» к ООО «АБВ» обязательства прекращены.

Для корректного ведения бухгалтерского учёта необходимо очень внимательно отследить бухгалтерские проводки во избежание ошибок.

Согласно Приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

№ 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.)

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

учёт расчётов с поставщиком и покупателем ведётся на счетах 60 и 62. Для отражения в бухгалтерском учёте задолженности возможно отражать её, используя символ «/» (60/АБВ), где через «/» указывается юридическое лицо, являющееся задолжником перед организацией. Пример бухгалтерской проводки по взаимозачёту между тремя организациями будет представлен в разделе

«Пример отражения взаимозачёта между тремя организациями в бухгалтерском учёте»

данной статьи.

Читайте также статью: → «». В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны.

Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы: (нажмите для раскрытия)

  1. договоры, заключённые между сторонами;
  2. Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.
  3. заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

  1. содержание хозяйственной операции;
  2. дата составления документа;
  3. измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
  4. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
  5. наименований организаций, от имени которых составлен документ;
  6. наименование документа;
  7. личные подписи указанных лиц.

Акт зачёта взаимных требований трёх юридических лиц составляется в трёх экземплярах – по одному для каждой из сторон.

Читайте также статью: → «». АКТ зачета взаимных требований трех юридических лиц г.

Екатеринбург «15» июля 2017 г. ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, и ООО «ЖЗИ», именуемое в дальнейшем «Сторона 3», в лице Жилякова З.И., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

  1. В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.03.2017 г.

Срок исполнения обязательств 01.07.2017 г.); 2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 3 в размере 560 000 рублей (Договор № 2222 от 10.03.2017 г. Срок исполнения обязательств 10.07.2017 г.); 3) Сторона 3 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 150 000 рублей (Договор № 3333 от 11.03.2017 г.

Срок исполнения обязательств 11.07.2017 г.).

  1. Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
  2. После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 июля 2017 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 280 000 (двести восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.; 2) Сторона 2 перед Стороной 3: 410 000 (четыреста десять тысяч) руб.

00 коп.; 3) Сторона 3 перед Стороной 1: 0 руб.

00 коп. Сторона 1: Сторона 2: Сторона 3: Генеральный директор _______________Аликин Б.В. Генеральный директор ________________Гусев Д.Е. Генеральный директор ______________Жиляков З.И.

Главный бухгалтер _________________________ Главный бухгалтер _________________________ Главный бухгалтер _________________________ МП МП МП Приложение: Акт сверки взаимной задолженности от «15» июля 2017 г. № 1. ——————————— <*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей.

Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте между тремя организациями с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (150 000 рублей). ООО «АБВ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные: Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.) Д 62/ЖЗИ К 90 Продажа товаров ООО «ЖЗИ» 150 000 Д 41 К 60/ГДЕ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ГДЕ») 430 000 Д 60/ГДЕ К 62/ЖЗИ Взаимозачёт 150 000 ООО «ГДЕ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные: Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.) Д 62/АБВ К 90 Продажа товаров ООО «АБВ» 430 000 Д 41 К 60/ЖЗИ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «ЖЗИ») 560 000 Д 60/ЖЗИ К 62/АБВ Взаимозачёт 150 000 ООО «ЖЗИ» отражает в своём бухгалтерском учёте следующие данные: Бухгалтерская проводка Пояснение Сумма (руб.) Д 62/ГДЕ К 90 Продажа товаров ООО «ГДЕ» 560 000 Д 41 К 60/АБВ Оприходование товара, поступившего от поставщика (ООО «АБВ») 150 000 Д 60/АБВ К 62/ГДЕ Взаимозачёт 150 000 Таким образом, из примера видно, что, основываясь на взаимном соглашении о взаимозачёте, каждая из трёх организаций в своём бухгалтерском учёте отражает бухгалтерскую проводку, позволяющую отследить полное или частичное прекращение обязательств одного юридического перед другим.

Читайте также статью: → «». Согласно ст.411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

  1. возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
  2. требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
  3. взыскании алиментов;
  4. пожизненном содержании;
  5. иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Нормативные акты, регулирующие возможность взаимозачёта между тремя организациями Нормативный акт Область регулирования ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации Прекращение обязательств зачётом ст.

411 Гражданского кодекса Российской Федерации Случаи недопустимости зачёта Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) Требования к первичным документам Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» План счетов бухгалтерского учёта ст.

№ 94н (редакция от 08 ноября 2010 г.)

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

План счетов бухгалтерского учёта ст. 153 Гражданского кодекса Российской Федерации Понятие сделки ст.

154 Гражданского кодекса Российской Федерации Договоры и сделки Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65

«Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»

Наличие заявление со стороны одного из юридических лиц При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются: Ошибки Пояснение Отсутствие заявления Согласно ст.410 ГК РФ заявление одной из сторон, предлагающей проведение взаимозачёта, обязательно должно быть.

В Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще В случае, если в Акте зачета взаимных требований трех юридических лиц дата указана неверно или не указана вообще – датой погашения обязательств признаётся дата подписания Акта Сторонами. Зачёт требований, не являющихся однородными Например, невозможно требование погашения денежной задолженности зачесть возмещением имущественных прав.

Соблюдение срока осуществления зачёта Для возможности взаимного зачёта между организациями необходимо наступление срока исполнения требования, но при этом не достигнув срока исковой давности. Проведение зачёта взаимных обязательств авансом в счёт будущих взаимозачётов Неотражение реализации товара, полученного по взаимному зачёту Следствием неотражения реализации товара является занижение налоговой базы. Вопрос №1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в октябре 2021 года.

В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями? В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

Вопрос №2. Если наша организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 1 000 000 рублей, той организации должна третья тоже 1 000 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен? Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.

Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Полезно знать Электронная трудовая: что делать, если совместитель выбрал электронный вариант трудовой книжки, практические советы. Наши книги

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Елена Данякина 28 апреля Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте.

В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения. Статья подготовлена по материалам вебинара Елены Данякиной «».

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами.

Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):

  1. любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
  2. для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
  3. доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
  4. для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
  5. разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и:
    • для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
    • для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п.

2 ст. НК РФ. Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации» Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются.

Мы собрали их в таблице: Параметр ООО АО Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов Запрет на выплату дивидендов

  1. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  2. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  1. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  2. не полностью оплачен уставный капитал;
  3. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  4. не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты.

Оно раскрывается в пояснительной записке.

Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.

Для дивидендов физлицам проводки следующие:

  1. Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
  2. Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
  3. Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

  1. Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
  2. Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  3. Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт.

Рекомендуем документами не пренебрегать.

Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль.

Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы. Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов.

НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам.

Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае. Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций 13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней п.

3 ст. НК РФ Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п.

3 ст. НК РФ Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ): Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. Сн — налоговая ставка;
  2. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  3. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  4. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  5. Н — сумма налога к удержанию;

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < д2), то налог к удержанию (н) будет отрицательным. тогда он не исчисляется и не возмещается из> Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением.

Формула простая (п. 6 ст. НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %.

Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше.

Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение. Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. с учётом положений ст. НК РФ.

А также ст. НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.
  2. АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные физическими лицами-резидентами РФ

  1. 13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
  2. 15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

п.

1 ст. НК РФ Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п.

3 ст. НК РФ Налог рассчитывается по формуле: Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  2. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  3. Н — сумма налога к удержанию;
  4. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  5. Сн — налоговая ставка;

Когда мы начисляем дивиденды, вычеты не предоставляем, то есть они исчисляются отдельно.

Это касается всех видов вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных (письмо ФНС от 23.06.2016 № Федеральный закон внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов.

Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1. Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст.

6 Федерального закона , п. 1 информационного письма Банка России ).

Паспорт сделки оформлять не нужно.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. НК РФ). При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации.

Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов.

С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы. Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет.

Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года.

Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу? В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально. До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом.

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина ). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты.

Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.

Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией?

Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ?

Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил. При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина ).

Алгоритм действия следующий:

  1. Страховые взносы не начисляйте.
  2. В день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;
  3. С суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);

Определите, когда можно распределять дивиденды без ущерба для компании — принимайте управленческие решения на основе цифр Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества. Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12).

Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ и др.). Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль? Но контролирующие органы думают иначе.

Учредитель не сообщил новые реквизиты. Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счёт.

При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет. Уплаченный налог можно вернуть. Для этого отразите в бухгалтерском учёте возврат дивидендов, сторнируйте удержанный НДФЛ и подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ.

Вместе с этим направьте в налоговую заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платёжное поручение об уплате налога. НДФЛ можно зачесть в счёт уплаты будущих платежей или вернуть на счёт (письмо ФНС ). Организация выдала юрлицу-учредителю заём.

Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачётом. Как это оформить? Зачтённую в счёт долга сумму нужно указать в декларации по налогу на прибыль как фактически полученные дивиденды (пп. 5.3, 6.3 Порядка, утв. Приказом ФНС ):

  1. в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.
  2. во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;

И всё это надо показывать в день подписания соглашения о зачёте взаимных требований.

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом. Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «». Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно.

Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов. Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества.

НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель.

Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п.

2 ст. НК РФ). Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной. В каком объеме можно получить зачёт?

При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачёт в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ. Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачёту только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина ).

Условия для зачёта:

  1. уплата налога за рубежом подтверждена документами;
  2. одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
  3. есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
  4. по итогам периода у вашей организации нет убытка.

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п.

5 ст. НК РФ). Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:

  1. подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
  2. лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.

Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.

В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

  1. 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
  2. 110 000 рублей — юридическому лицу;

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так: Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом: Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

  1. депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
  2. юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
  3. физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000). В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

  1. 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
  2. 79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов.

В ФНС также представляется

«Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»

.

Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. НК РФ, письмо Минфина ). При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ.

С 2021 года действует обновлённая форма. Подробный разбор изменений смотрите в статье «».

В 6-НДФЛ дивиденды входят в разделы 1 и 2 расчёта за период, в котором проведена выплата:

  1. в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  2. в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  3. в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. НК РФ;
  4. в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022. То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2021 года не указывается. Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год.

Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате более 5 млн рублей ФНС проговорила в письме .

Дивиденды, полученные физлицом, за вычетом суммы налога на прибыль к зачёту, включите в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Код дохода — 1010 (письмо ФНС ). Заполнить актуальную форму 6-НДФЛ с подсказками и проверкой по контрольным соотношениям В 2021 году появились новые формы декларации по налогу на прибыль и расчёта 6-НДФЛ, введена прогрессивная ставка налога на доходы и изменились правила расчёта дивидендов.

С 2021 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон , п.

5 ст. НК РФ). Расчёт НДФЛ по дивидендам будет производиться нарастающим итогом с начала налогового периода (Федеральный закон ). Ставка НДФЛ по дивидендам:

  1. 15 % — в отношении налоговой базы по дивидендам, превышающей 5 млн рублей.
  2. 13 % — если размер налоговой базы по дивидендам не превысил 5 млн рублей включительно;

С 2023 года будет рассматриваться совокупность налоговых баз.

Если сейчас мы смотрим отдельно на дивиденды, отдельно на оплату труда — превысило/не превысило, то будем смотреть на общую сумму. Это изменение только для резидентов РФ. Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется по формуле: БЗ × 0,13, где БЗ — это наименьший из двух показателей (Федеральный закон ):

  1. часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
  2. произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. НК РФ).

Пример.

Дивиденды АО «Омега» в текущем году выплачены в сумме 253 000 рублей. Из них в пользу физлиц-резидентов — 88 000 рублей.

Налог с дивидендов 11 440 рублей (88 000 × 13%).

Мы должны сравнить, что меньше: сумма доходов (88 000 рублей) или К × Д2.

  1. К = 88 000 / 253 000 × 100 % = 34,783 %, его мы нашли в расчёте для декларации по налогу на прибыль.
  2. К × Д2 = 70 000 × 34,783 % = 24 348 рублей.
  3. Д2 = 70 000 рублей.

Сумма дохода 88 000 рублей, что больше К × Д2. Значит мы можем получить вычет.

  1. НДФЛ к уплате с дивидендов = 11 440 — 3 165 = 8 275 рублей.
  2. Вычет =24 348 × 13 %= 3 165 рублей.

По новой формуле зачитывается только та часть налога на прибыль, которую организация реально удержала с выплачиваемых конкретному человеку дивидендов в текущем периоде или ранее. Теперь нельзя зачесть налог на прибыль в счёт уменьшения НДФЛ, исчисленного по дивидендам, которые указаны в подп.

1.1 п. 1 ст. НК РФ. То есть когда физлицо косвенно участвует в российской организации через иностранную компанию, в которой оно имеет свою долю.