Меню
Главная - Налоговое право - Уклонение от уплаты налогов физическими и юридическими лицами

Уклонение от уплаты налогов физическими и юридическими лицами

Уклонение от уплаты налогов физическими и юридическими лицами

При каком размере неуплаченных налогов может быть возбуждено дело


Главная / 38 930 / Печать Крупным размером по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) до 12.04.2020 признавалась сумма налогов,сборов и страховых взносов, составлявшая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышала 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышавшая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составлявшая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.С 12.04.2020 года законодатель ввел фиксированные суммы: более 15 000 000 руб. для крупного размера и более 45 000 000 руб.

для особо крупного. Новая редакция статьи во многих случаях улучает положение.

Если присутствует такая ситуация и имеются основания для переквалификации, при условии, что приговор не исполнен, на основании ст.

ст. 9 и 10 УК РФ есть смысл обратиться в суд с заявлением о приведении приговора в соответствие с новым законом.

При размере ущерба менее 15 000 000 рублей должны освободить от уголовной ответственности, а менее 45 000 000 руб. — квалифицировать действия по ч.

1 ст. 199 УК РФ (если ранее имело место ч. 2 этой статьи). При определении размера учитывается только недоимка (налог), пени и штрафы в него не включаются.Такая же градация предусмотрена и в ст.

199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента.Крупным размером по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) до 12.04.2020 по примечанию 2 признавалась сумма налогов, сборов, страховых взносов, составлявшая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 900 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышала 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей, а особо крупным размером — сумма, составлявшая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышавшая 13 500 000 рублей.Сейчас законодатель отказался от процентного соотношения, оставив в фабуле статьи только фиксированные размеры — 2 700 000 руб.

для крупного и 13 500 000 руб. для особо крупного размеров. Новая редакция статьи во многих случаях улучает положение. Например, если при размере ущерба от 900 000 руб.

до 2 700 000 руб. ранее действия были квалифицированы по ч.

1 ст. 198 УК РФ, то сейчас уголовная ответственность за это исключена.

Если ранее за неуплаченные налоги в пределах от 4 500 000 руб.

до 13 500 000 руб. ответственность при соответствующем процентном соотношении могла наступить по ч. 2 ст. 198 УК РФ, то сейчас такие поступки квалифицируются исключительно по части 1 этой статьи.

При определении размера учитывается только недоимка (налог), пени и штрафы в него не включаются.Неприведение в приговоре обоснований наличия крупного ущерба ставит под сомнение выводы о виновности лица в уклонении от уплаты налогов (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 22.12.2010 N 11-О10-158).

Нужно также учесть, что при законодательном изменении градации размера неуплаченных налогов уголовное дело прекращается за отсутствием состава преступления (Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2012 № 11-Д12-2). Как видим, уголовная ответственность возникает при неуплате налога на сумму более 900 000 руб. в пределах 3-х финансовых лет подряд.Крупным размером для состава ст.

199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) согласно примечанию к ст. 170.2 УК РФ является ущерб или задолженность в сумме более 2 250 000 рублей.Крупным размером по ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) признается, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.Легкомысленно было бы думать, что если сумма недоимки менее 15 млн руб.

для организаций и 2,7 млн руб.

для физических лиц, то ответственности не будет.Такая ответственность предусмотрена главами 15 и 16 Налогового кодекса РФ (НК РФ).Так, в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) наказывается взысканием штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), а если эти действия совершены умышленно, то в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Поскольку уголовная ответственность возможно только при наличии умысла, и не просто умысла, а прямого, то можно сделать вывод, что если размер суммы в результате уклонения от уплаты налогов и сборов для организации будет менее 15 млн руб., для физических лиц — менее 2,7 млн руб., то есть основания для применения п. 3 ст. 122 НК РФ по взысканию штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), если недоимка будет превышать указанные пределы, то возможна уголовная ответственность по ст.

198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) и ст.

199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации).Написать ВЕРСИЯ ДЛЯ ПЕЧАТИ Kак отбиться от обвинений?

+7 (903) 280-70-70, Стенькин Алексей, адвокат Форма обратной связи Похожая практика Право на налоговый вычет может исключить уголовную ответственность Кого могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов Поводы и основания привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов Защита на стадии налоговой проверки Защита на предварительном следствии Практика по налоговым преступлениям: только суть Подписаться письмом

Уголовная ответственность за неуплату налогов

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 5 ноября 2020 г. предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (, ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста ().

К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (, ).

Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации. Преступление Размер неуплаченной суммы Санкции за неуплату налогов (вид наказания) Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2,7 млн руб.

— либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 1 года; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 1 года Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13,5 млн руб.

— либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 3 лет Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд 15 млн руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс.

руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору Сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 млн руб.

— либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (, ):

  1. преступление им было совершено впервые;
  2. были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу ().

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов.

К уголовной ответственности также могут привлечь:

  1. руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка ().
  2. налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов ();

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Уклонение от уплаты налогов: ответственность по УК РФ

8 июля 2020917 прочитали2,5 мин.2,9 тыс. просмотра публикацииУникальные посетители страницы917 прочитали до концаЭто 31% от открывших публикацию2,5 минуты — среднее время чтенияОдно из наиболее распространенных преступлений среди физических лиц и организаций — уклонение от уплаты налогов.

Причина ситуации, по мнению многих экспертов, состоит в незначительном контроле предпринимателей и компаний со стороны уполномоченных органов. Власти предпринимают разные шаги, направленные на устранение такой проблемы, а также привлечение виновных лиц к ответственности. Но на фоне служебного рвения под ударом оказываются интересы и права самих плательщиков.

При этом ужесточение наказания за уклонение от выплаты налогов имеет эффект в виде увеличения поступлений в казну на 25-30 процентов. Ниже рассмотрим правовые последствия уклонения от выплаты налогов по УК РФ для физических лиц и компаний.Физические лица несут ответственность за отказ в перечислении налогов или предоставление неправдивых сведений по ст. 198 УК РФ. Передача деклараций, а также других подтверждающих доход документов, является обязательным.

Отказ от выполнения этой работы или предоставление ложных данных ведет к наказанию.В состав преступления входит:

  1. Субъект преступного деяния — гражданин РФ, иностранец или субъект без гражданства, который достиг 16-ти лет и обязан по закону платить налог или страховые платежи во внебюджетные структуры.
  2. Объект преступного деяния — финансовая заинтересованность страны.
  3. Субъективная сторона — наличие умысла. Преступник понимает, что его действия являются нарушением. Но он все равно не передает декларацию или указывает в ней заведомо ложные данные.
  4. Объективная сторона — отказ от оплаты налоговых платежей в крупном размере. Такие действия могут носить умышленный или неумышленный характер. Результат — не поступление большой суммы в казну страны.

Указанные выше действия наказываются по УК РФ, а ответственность прописана в ст. 198. Статья делится на две части.В первой части ст.

198 оговорено наказание за уклонение от сборов и налогов физического лица посредством отказа от передачи декларации или других бумаг, передача которых обязательна по законам РФ.

Сюда же входит предъявление в уполномоченную структуру заведомо неправдивых данных.

Наказание предусмотрено, если речь идет об ущербе для страны в крупном размере.Ответственность:

  1. принудительный труд — до 12 месяцев
  2. финансовое наказание — от 100 до 300 т. р.
  3. арест — до 6 месяцев
  4. тюрьма — до 12 месяцев

По решению суда штраф может заменяться выплатой зарплаты или иной прибыли виновного за срок от 12 до 24 месяцев.Более суровое наказание предусмотрено для физических лиц, которые отказом от уплаты налогов или предоставлением неправдивых данных нанесли государственной казне ущерб в особо крупном размере.

Наказание:

  1. штрафные санкции — от 200 до 500 т. р.
  2. принудительный труд — до 36 месяцев
  3. тюрьма — до 3-х лет

Штраф может заменяться другим финансовым наказанием — необходимостью выплаты зарплаты или иной прибыли за срок от 18 до 36 месяцев.В ст. 198 УК РФ имеется ряд особенностей:

  1. Под или иные субъекты предпринимательской деятельности.
  2. Крупный размер — больше 900 т. р., невыплаченных в течение 3-х лет.
  3. Особо крупный размер — невыплата более 4,5 млн р. за три года.

Если человек первый раз привлекается к ответу по ст.

198 УК РФ, он может уйти от ответственности при условии погашения суммы задолженности с учетом пени и других начислений.Организации, как и физические лица, отвечают за невыплату налогов по закону, а уровень наказания зависит от «украденной» у государства суммы (в крупном или особо крупном размере).

198 УК РФ, он может уйти от ответственности при условии погашения суммы задолженности с учетом пени и других начислений.Организации, как и физические лица, отвечают за невыплату налогов по закону, а уровень наказания зависит от «украденной» у государства суммы (в крупном или особо крупном размере).

Для такого преступного деяния предусмотрена отдельная статья УК РФ (ст.

199). Как и физические лица, руководство компаний должно передавать в ФНС декларации и включать в них только правдивые данные.Состав преступного деяния:

  1. Субъект — организация, которая по закону должна оплачивать налоги и страховые платежи. К этой категории относится директор предприятия, главбух, а также лица, которые по закону занимают такие должности. Что касается других лиц, в случае искажения данных они могут проходить по делу в качестве соучастников.
  2. Объект — финансовая заинтересованность страны.
  3. Объективная часть — деяния, подразумевающие уклонение от осуществления налоговых платежей в размере от крупного и выше. Термин «уклонение» подразумевает умышленное действие по невыплате средств в ФНС и, соответственно, казну государства.
  1. Субъективная составляющая — прямой умысел. Преступник понимает, что он уклоняется от уплаты налогов или предоставляет некорректные сведения в уполномоченные органы. Таким способом он защищает собственные интересы и негативно влияет на финансовую систему страны.

За нарушение требований законодательства компанию ожидает наказание.

Ст. 199 УК РФ состоит из двух частей. В первой предусмотрена ответственность за недоплату в крупном, а во второй — в особо крупном размере.В законе прописано, что предприятия обязаны в полном объеме и своевременно платить налоги и страховые платежи. Отклонение от этого требования, не предоставление или указание в документах неправдивых сведений может повлечь недоплату в крупном размере.

К злоумышленнику применяются такие меры:

  1. принудительный труд — до 24 месяцев
  2. штрафные санкции — 100-300 т. р.
  3. арест — до полугода
  4. тюрьма — до 2-х лет

В последних двух случаях в качестве дополнительной меры может накладываться запрет на занятие определенных должностей на срок до 3-х лет.Во второй части ст.

199 УК РФ указано наказание для субъектов, которые действовали по сговору, а величина недоимки превысила особо крупный. В таком случае нарушителей ожидает:

  1. тюрьма — до 6 лет
  2. штрафной платеж — 200-500 т. р.
  3. принудительный труд — до 60 месяцев

Во 2-м и 3-м случаях возможно наложение дополнительного наказания, подразумевающее заниматься конкретной деятельностью на срок до 3-х лет.Особенности ст.

199 УК РФ:

  1. крупный ущерб — больше 5 млн р. в течение 3-х лет, а общая сумма больше 15 млн р.
  2. особо крупный — свыше 15 млн р в течение 3-х лет, а общая больше 45 млн р.
  3. при первом нарушении человек освобождается от ответственности (если погасил долг)

«Амнистия» возможна в случае погашения всех задолженностей, в том числе пени и штрафа.Государственные органы постоянно усиливают давление на бизнес и ИП с целью пополнить казну и решить вопросы в социальной сфере.

Вот почему таким лицам важно заранее готовиться к посещению работниками ФНС или полиции.

Чтобы избежать уголовного преследования, важно следовать простым советам:

  1. Наймите квалифицированных бухгалтеров, которые будут защищать интересы предприятия перед уполномоченными органами. Кроме того, по статистике именно ошибки бухгалтеров приводят к проблемам с правоохранительными структурами.
  2. Внимательно проверяйте контрагентов, с которыми ведется сотрудничество. При изучении документации обращайте внимание на все моменты, которые вызывают подозрение. Если нет уверенности в партнере, лучше не подавать декларацию для получения вычета.
  3. Храните доказательства переговорного процесса с партнерами. При расследовании учитывается разная доказательная база — переписка по e-mail, информация в мессенджерах, разные меморандумы и т. д. К примеру, в операциях с торговыми партнерами такая доказательная база очень пригодится.
  4. Наймите опытных юристов. Специалистам нужно поручить проверку рисков в сфере налогообложения и продумать решения, позволяющие избежать наказания.
  5. Проявите внимание при взаимодействии с ФНС. Многие проблемы можно решить на базе предварительного анализа.

Со временем ситуация с налогообложением будет только усугубляться.

ФНС контролирует налогоплательщиков и ужесточают наказание за невыплату налогов. При выявлении нарушений за дело принимаются представители правоохранительных органов, а злоумышленники привлекаются к ответственности.

Тенденция ужесточения хорошо заметна по количеству уголовных дел, которые открываются в МВД и СК РФ. Но в стремлении к выявлению нарушителей правоохранители нередко нарушают права бизнесменов, поэтому последние должны иметь в руках необходимые инструменты для защиты.Налоговые структуры, ЦБ РФ, арбитраж и другие органы держат под контролем бизнес и предпринимают жесткие меры при выявлении нарушений.

В частности, к уклонению от налогов относится отсутствие экономического умысла, несоответствие зарплаты, применение посредников без потребности, высокое соотношение НДС, снижение налоговой нагрузки при одновременном повышении дохода и т. д. Чтобы избежать наказания, ИП и компаниям важно быть внимательными.Статья на нашем сайте:————————————————————————————————, ставьте лайки и пишите, что вы думаете по этому поводуЕсли Вам нужна , мы обязательно поможем.Делитесь информацией с друзьями в социальных сетях. А также подписывайтесь на наши соц.

сети (ссылки впрофиле)

Ответственность за неуплату налогов

Юрист 17 октября 2020 — это последствия, предусмотренные законом для лиц, нарушивших установленные правила их расчета и уплаты. Ответственность может быть как материальная, административная, так и уголовная. В статье рассмотрены общие вопросы: виды правонарушений и преступлений, составы деяний, сроки давности.

Содержание В действующем российском законодательстве предусмотрена достаточно серьезная ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Налоговое правонарушение предполагает привлечение как к административной, так и к уголовной ответственности, а значит, к обязанности по перечислению сборов необходимо отнестись очень внимательно, так как административная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией накладывается даже в случае неосторожности или небрежности, незнания закона.

Нарушение Статья НК РФ Штраф Порядка и правил постановки на учет в контролирующем органе 10 000 рублей или 10 % от дохода (не менее 40 000 рублей) Порядка, правил и способа предоставления отчетности и иных документов , , От 200 рублей до 5 % от суммы фискального платежа, но не менее 1000 руб. (в зависимости от вида документа) Неверная информация о размере налогооблагаемой базы 10 000–40 000 руб. Неуплата или неполная уплата обязательных сборов , 20–40 % от суммы фискального платежа Несоблюдение порядка пользования имуществом, находящемся в залоге (в качестве обеспечительной меры) или под арестом 30 000 руб.

Непредоставление сведений От 200 р. за документ до 1000 р. за каждый месяц задержки Привлечение налогоплательщика к административной ответственности по такому нарушению, как неуплата налогов, КоАП РФ устанавливает по принципам и нормам, изложенным в : в ней перечислены нарушения в области налогообложения, финансов и сборов.

Большинство статей относится к крупным участникам рынка.

За такое правонарушение, как неуплата налогов физическим лицом, привлекают к ответственности по статьям Налогового кодекса, если нет состава преступления, предусмотренного . При выборе мер воздействия на налогового неплательщика суд рассматривает обстоятельства конкретной ситуации и размер ущерба и на основе этого определяет, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом назначить.
При выборе мер воздействия на налогового неплательщика суд рассматривает обстоятельства конкретной ситуации и размер ущерба и на основе этого определяет, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом назначить.

За подобное нарушение привлекают к следующим видам ответственности:

  1. материальная. В соответствии со , пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате сбора взимается независимо от применение других видов ответственности;
  2. административная — в соответствии со ;
  3. уголовная — по — .

В соответствии с нормами КоАП РФ, дело об административном нарушении может быть возбуждено в отношении и физического, и юридического лица, а вот уголовное, в соответствии со , — только в отношении физического лица.

Если в в качестве объективной стороны нарушения указана неуплата налога вследствие занижения базы для расчетов (случайно или намеренно) или других неправомерных действий, то акцентирует внимание на том, что преступление совершается умышленно.

Это логично: по смыслу законодательства уголовные преступления наиболее опасны для общества и наказание за них предусмотрено более суровое.

Уклонение от уплаты налогов выражается в умышленных деяниях, направленных на уменьшение размера сборов и повлекших их непоступление в казну, согласно . Уклонение от уплаты налогов физическими лицами составляет преступление только в том случае, если совершено в крупном или особо крупном размере, согласно — . Понятие крупного и особо крупного размера дается в примечаниях к статьям.

установлен следующий срок давности привлечения к административной ответственности: три года со дня окончания соответствующего налогового периода. Если налоговая подала в суд за неуплату налога, существует и срок давности взыскания штрафов в судебном порядке — шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате ().

В соответствии со , срок давности привлечения к уголовной ответственности: два года за совершение преступления небольшой тяжести. К таковым относится и большинство случаев уклонения от уплаты налогов, так как наказание по этим статьям в виде лишения свободы не превышает 3 лет.

Если совершившее проступок лицо уклоняется от следствия или уплаты штрафа, течение сроков приостанавливается. Уклонение от уплаты налогов и сборов вряд ли отвечает признакам незначительности проступка, в соответствии со , когда возможно освобождение. Смягчающие обстоятельства по связаны либо с отношением лица к случившемуся: раскаяние, добровольное участие в заглаживании ущерба, либо с личностью правонарушителя: беременная женщина, несовершеннолетний, тяжелое эмоциональное состояние.

Отягчающие связаны с усугублением ущерба, повышением общественной опасности деяния.

В уголовном праве действуют те же принципы при выделении подобных обстоятельств.

Стремление загладить вину, раскаяние всегда расценивается как признак исправления и поэтому может рассматриваться как причина для смягчения наказания.

Напротив, рецидив, совершение проступка в составе группы и т. д. указывает на опасность лица для общества. Да, можно. Руководящих лиц имеют право привлечь к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании.

К ним относятся учредитель, директор и главный бухгалтер. Условия, при которых с руководителей и бухгалтеров могут взыскать недоимку компании, разъяснил Конституционный суд РФ.

Они указаны в постановлении от 8 декабря 2017 г. № 39-П:

  1. нет возможности взыскать недоимку по сборам с самой компании.
  2. директор (главный бухгалтер) был осужден за неуплату налогов, но уголовное дело в его отношении было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
  3. в неуплате налогов виноват сам директор (главный бухгалтер), который намеренно хотел причинить ущерб бюджету в корыстных целях;

Последнее условие означает, что инспекторы не смогут предъявить имущественные претензии руководителям, если у компании имеются деньги и имущество.

Факт того, что с компании и ее субсидиарных ответчиков ничего взыскать нельзя, подтверждается в случаях:

  1. отсутствия у организации и ее учредителей денег и имущества;
  2. исключения компании из ЕГРЮЛ или признания ее недействующей.

Ответ на вопрос дан специалистами , разработчика систем электронного документооборота и сервисов для сдачи отчетности Правовые документы Юрист Окончила Уральскую государственную юридическую академию в 2001 году.

Работала в государственных органах и коммерческих организациях, веду частную практику. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

  1. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

КонсультантПлюс: примечание.Невключение в налоговую базу в 2016 — 2017 гг.

прибыли контролируемой иностранной компании, повлекшее неуплату или неполную уплату налога, не влечет уголовной ответственности, если ущерб бюджету возмещен в полном объеме (ФЗ от 24.11.2014 ).(в ред. Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(в ред.

Федерального от 08.12.2003 N 162-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции.

Ситуации, связанные со ст. 199 УК РФ- Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ) 1. от уплаты , , подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — страховых взносов, путем непредставления (расчета) или документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных , совершенное в крупном размере, -(в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред.

Федеральных законов от 07.03.2011 , от 07.12.2011 )(см. текст в предыдущей редакции)2.

То же деяние, совершенное:а) группой лиц по предварительному сговору;б) в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред. Федерального от 07.12.2011 N 420-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.(п. 1 в ред. Федерального от 01.04.2020 N 73-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Российской Федерации.(примечания в ред. Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа Ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Уклонение от уплаты налогов

Проблемы уклонения от уплаты налогов есть в любом государстве и считаются самыми распространенными среди налоговых правонарушений.

Часто подобное происходит за счет противоправного использования льгот, укрытием прибыли, несвоевременной выплатой взносов и предоставлением требуемой документации в ненадлежащем виде.

За уклонение от уплаты налогов и сборов, которое было выявлено, влечет для виновного лица неприятные последствия.

Причем чем крупнее неуплаченные размеры сумм налогов, тем серьезнее наказание. В случае уклонения от уплаты налогов применяют штрафы, а к физлицам, принимавшим постановления о нарушении законов в налоговой сфере, используются меры уголовного и административного наказания. рассматривают в качестве административного, налогового нарушения или уголовного деяния.

Привлечение к ответственности происходит по нормам НК РФ, УК РФ и КоАП РФ.

Так, если в организации выявили уклонение от уплаты сумм налогов, на нее налагаются штрафные санкции, а должностные лица данного предприятия подвергаются уголовному преследованию, если в действиях заподозрят признаки уголовного преступления. За уклонение от уплаты налогов наказывают налогоплательщиков.

Так, ими выступают:

  1. физлица.
  2. юрлица;
  3. ИП;

Наказания для организаций и физлиц не отличаются по строгости.

Все зависит от размера неуплаты в бюджет. Для того чтобы лицо наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт требуется официально установить, а значит, налоговый орган принимает соответствующее решение.

И лишь после вступления постановления в силу возможно применять к нарушителю санкции. 1. Налоговый кодекс РФ В виде штрафов устанавливают налоговые санкции.

Такое наказание повышает поступления в бюджет, что важно для государства.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов грозит в случае если налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов в больших размерах. Это не означает, что их освобождают от перечисления средств в бюджет и уплаты штрафных санкций.

В НК РФ включены 2 статьи, которые касаются уклонения от уплаты налогов:

  1. Если налогоплательщики снизили налоговую базу или неверно рассчитали сумму налога (статья 122 НК РФ), с них взыскиваются штрафные санкции в размере 20-ти процентов от неуплаченной налоговой суммы. Если неуплата налогов происходила умышленно, штрафные санкции увеличится до 40 процентов.
  2. Размер штрафных санкций за непредставление декларации (статья 119 НК РФ) равен пяти процентам суммы, которую требуется уплатить в бюджет. Причем есть ограничение: санкции не могут быть менее 1 тыс. руб. и более 30 процентов от уплаченных сумм налога.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях В КоАП РФ предусмотрено наказание за несвоевременную подачу декларации.

Наказывается только должностное лицо. В ст. 15.5 КоАП РФ предусмотрены штрафные санкции в размере от 300 до 500 руб. 3. Уголовный кодекс России Под термином «уклонением от уплаты налогов» в уголовном законодательстве понимается неподача декларации или включение в нее заведомо ложной информации.

За данное преступление налогоплательщики в качестве физлиц и организаций несут разное наказание.

Причем состав преступного деяния при уклонении от уплаты налогов имеет место в том случае, если неуплата зафиксирована в крупном и особо крупном размере. Сами санкции по уклонению от уплаты налогов представлены в следующем виде:

  1. При неуплате сумм налогов в особо крупном размере либо группой лиц по сговору штрафные санкции доходят до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы — до 3-х лет.
  2. В особо крупном размере предельная сумма штрафных санкций увеличивается до 500 тыс. руб., а срок осуждения — до 3-х лет.
  3. Если от уплаты налогов уклоняется физлицо, а неуплату в бюджет квалифицируют как совершенная в крупном размере, ФЛ вправе оштрафовать до 300 тыс. руб. либо осудить на срок до 1-го года.
  4. Если от уплаты налогов в крупном размере уклонялась организация, ответственное лицо оштрафуют на сумму до 300 тыс. руб. Сроки лишения свободы в данном случае составляют до 2-х лет. К тому же виновному лицу запрещают вести определенную деятельность и занимать некоторые должности.

Важно! Сам суд решает, какие санкции применять к лицам за неуплату налогов.

Причем играет роль размер ущерба, который причинен бюджету, наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, степень вины обвиняемого лица. К уголовному наказанию привлекаются и другие работники организации-налогоплательщика, с умыслом содействовавшие совершению преступления согласно ст. 199 УК. Данные лица привлекаются к уголовному наказанию по пункту «а» части 2 статьи 199 УК РФ, как группа лиц, действующей по предварительному сговору, где каждый член преступной группы — соучастник преступления (статья 33 УК РФ), точнее, подстрекатель, организатор, пособник и исполнитель.

Пособники, к примеру, это лица, которые умышленно содействуют совершению деяния:

  1. обещанием приобрести добытые предметы преступными действиями.
  2. устранением препятствий;
  3. предоставлением средств (орудий) преступного деяния;
  4. намерением скрыть правонарушителей, следы и средства преступления;
  5. советами, указаниями;

В НК РФ при рассмотрении возможности использования наказания применяются 2 вида срока давности:

  • взыскания штрафных санкций (ст. 115 НК РФ).
  • для привлечения к ответственности (согласно ст. 113 НК РФ);

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности можно на протяжении 3-х лет после окончания налогового периода, в котором совершено нарушение.

При этом проверка, в ходе которой устанавливают нарушения, охватывает последние три года. Таким образом, при обнаружении фактов уклонения от уплаты налогов государством предусмотрено не только наказание для правонарушителя, но и возврат невыплаченных сумм в бюджет. Помимо того, нарушителя обязывают выплатить штраф, возникающий из-за уклонения от уплаты налогов, что увеличивает поступления в бюджет.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Была ли эта статья для вас полезной? 1 0 Ваш голос принят Произошла ошибка Поделиться: Поле обязательно для заполнения Введите номер телефона для связи Получить ответ Ваша заявка принята! Юрист свяжется с вами в ближайшее время Консультации по бизнесу, открытие ИП, налогообложение, ликвидация юридических лиц, трудовое законодательство.

Спросить юриста Вас консультируют лучшие квалифицированные юристы Бесплатно: Наши адвокаты оказывают бесплатную первичную консультацию по любым юридическим вопросам.