Меню
Главная - Налоговое право - Продать землю ооо возникает ли ндс

Продать землю ооо возникает ли ндс

Вычет НДС по земельным участкам


» ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи. Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС.

Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи. То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению.

В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгСчет-фактура — это документ установленной формы, составляемый продавцом.

Заполненный бланк содержит информацию о взаимодействующих сторонах и предмете сделки. Он необходим для получения покупателем права на возврат сумм НДС.Счет-фактура является основным документом, связанным с НДС.

Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:

  1. проведена операция, подлежащая обложению.
  2. предприятие-продавец является плательщиком налога;

В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом. В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС».Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС.

Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается.

Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов.

Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: “Акт приема-передачи земельного участка”Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.В пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п.

1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п.

3 ст. 38 НК РФ).Однако в соответствии с пп.

6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397.Правовая регламентация купли-продажи земли: согласно ст.

549 ГК РФ, по договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.

В договоре продажи недвижимости должны содержаться все характеристики объекта (адрес, расположение, площадь) — при отсутствии хотя бы одного из них договор считается не заключенным. На данное обстоятельство обратил внимание Президиум ВАС РФ в постановлении от 27 апреля 2002 г. № 11011/01.Договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.
№ 11011/01.Договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Несоблюдение формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность.

Договор продажи недвижимости обязательно должен предусматривать цену этого имущества.При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается не заключенным. Если иное не предусмотрено законом или договором продажи недвижимости, установленная в нем цена здания, сооружения или другого недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, включает цену передаваемой с этим недвижимым имуществом соответствующей части земельного участка или права на нее.В тех случаях, когда цена недвижимости в договоре продажи недвижимости установлена на единицу ее площади или иного показателя ее размера, общая цена такого недвижимого имущества, подлежащая уплате, определяется исходя из фактического размера переданного покупателю недвижимого имущества.По договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.В случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, покупателю передается право собственности либо предоставляется право аренды или предусмотренное договором продажи недвижимости иное право на соответствующую часть земельного участка.Однако если договором не определено передаваемое покупателю недвижимости право на соответствующий земельный участок, к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.Следует иметь в виду, что особенности купли-продажи земельных участков установлены ст. 37 Земельного кодекса РФ от 25 октября 2001 г.

№ 136-ФЗ. Приобретение земельных участков, принадлежащих государству, возможно либо на аукционе (открытом или закрытом), либо на конкурсе в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2002 г. № 808.В ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения НДС в том числе признается и продажа товаров, а товаром, согласно ст.

38 НК РФ, признается имущество, относящееся к категории имущества в соответствии с ГК РФ (в частности, согласно ст.

130 ГК РФ, земельные участники отнесены в недвижимому имуществу).Таким образом, продажа земельных участков должна облагаться НДС — на данное обстоятельство обращено внимание в письме МНС России от 19 февраля 2003 г.

№ ВГ-9-03/40 (отметим, что для периода до 1 января 2001 года суды не признавали реализацию земельных участков облагаемой НДС операцией — см., в частности, постановление ФАС Московского округа от 4 июля 2003 г. по делу № КА-А41/4448-03). Вместе с тем следует обратить внимание, что ст.

143 НК РФ к плательщикам НДС отнесены лишь организации и индивидуальные предприниматели, в то время как Российская Федерация как государство плательщиком НДС не является.Если покупатель земельного участка предполагает использовать земельный участок для осуществления деятельности, приводящей к появлению объектов налогообложения НДС, предусмотренных ст.

146 НК РФ, то, согласно ст.ст.

171 и 172 НК РФ, он имеет право на налоговый вычет сумм уплаченного НДС в общеустановленном порядке — на это обстоятельство обращено внимание в письмах Минфина России от 1 сентября 2003 г.

№ 04-03-01/124 и от 6 октября 2003 г.

№ 04-03-11/82. Однако налоговые органы придерживаются иного мнения, аргументируя его следующим:

  1. согласно п. 2 ст. 256 НК РФ, земля не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль;
  2. поскольку земельные участки не вводятся в эксплуатацию и не амортизируются, то и вычет НДС по ним предъявлять нельзя.
  3. согласно п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ, суммы НДС по капитальным вложениям подлежат вычету только после ввода в эксплуатацию объектов основных средств и начала амортизации их в налоговом учете;

Однако, если внимательно проанализировать содержание п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ, то становится очевидным, что специальные правила по вычету входного НДС установлены не для всех основных средств, а только для тех, которые вводятся в эксплуатацию в результате капитального строительства.

Земельные участники же не требуют ни сборки, ни монтажа, ни строительства, поэтому в их отношении применяется общий порядок, установленный третьим абзацем п.

1 ст. 172 НК РФ — вычеты по прочим объектам основных средств (к ним относятся в том числе и земельные участки) производятся «после принятия на учет данных основных средств», то есть без каких-либо дополнительных ограничений в виде «ввода в эксплуатацию» и «начала амортизации».Выводы: Реализация земельных участков облагается НДС, если эта операция производится плательщиком НДС. Покупатель земельного участка имеет право на вычет уплаченной суммы НДС после принятия на учет земельного участка в качестве объекта основных средств (то есть после государственной регистрации права собственности в Едином реестре) при условии, что данный земельный участок будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС согласно ст.

146 НК РФ.

  1. Как заключить договор купли-продажи?
  2. Самовольно возведенные объекты, оформление документов
  3. Кредит на строительство дома, оформление документов
  4. Получение разрешения на строительство дома
  5. Разрешение на строительство дома для садоводческих товариществ
  6. Покупка земельного участка, оформление документов
  7. Условия при строительстве дома, оформление документов

Расскажите в социальных сетях0Как гласит п.п. 197.1.21 НКУ, операции по поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев) освобождены от обложения НДС.Но! Кроме тех случаев, когда земельные участки размещены под объектами недвижимости и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого п.п.

197.1.13 НКУ).Напомним: в абзаце первом п.п. 197.1.13 НКУ идет речь об освобождении от НДС, в частности, операций по безвозмездной приватизации приусадебных земельных участков. Явно это не наш случай. Поэтому на п.п.

197.1.13 НКУ не будем заострять внимание.Итак, если осуществляется поставка (продажа, передача) земельного участка, на котором нет объектов недвижимости, то, без сомнений, такая операция освобождается от обложения НДС. А при поставке (продаже, передаче) объекта недвижимости вместе с землей, которая находится под таким объектом и учитывается в общей стоимости объекта недвижимости (включается в его стоимость), операция подлежит обложению НДС на общих основаниях.Возникает вопрос: а будет ли облагаться НДС операция по продаже земельного участка, находящегося под объектом недвижимости, если его стоимость не включена в стоимость недвижимости (в договоре выделена отдельно)?Исходя из лексической конструкции п.п. 197.1.21 НКУ, на наш взгляд, можно утверждать однозначно: если продается земельный участок, на котором размещен объект недвижимости, но стоимость такого участка не включается в стоимость недвижимости, то начислять НДС на стоимость земельного участка не нужно.

Дело в том, что в исключения из льготных операций попадут только случаи, когда выполняются сразу два условия (они перечислены через союз «и»):• на земельном участке находится недвижимость;• стоимость земли включается в стоимость недвижимости.Если хотя бы одно из условий не выполняется — действуют общие «льготные» правила.Единственный повод для сомнений — упоминание во втором условии каких-то требований законодательства. Может, есть какие-то законодательные нормы, которые требуют включать стоимость земли в стоимость недвижимости?Давайте разбираться.Согласно п. Другое дело, если земельные участки продаются вместе с объектом недвижимости.

Вот здесь и появляются вопросы. Один из них поступил в редакцию от нашего читателя. Звучит он следующим образом: нужно ли облагать НДС операцию по продаже земельного участка и склада, который находится на таком участке, если операция оформлена одним договором купли-продажи, но в нем выделена стоимость каждого объекта?

Что ж, давайте разбираться. Кроме тех случаев, когда земельные участки размещены под объектами недвижимости и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством с учетом положений абзаца первого п. Напомним: в абзаце первом п. Явно это не наш случай.

Поэтому на п.В НКУ нет норм, которые обязывают продавца увязывать с целью налогообложения продажу земли и недвижимости.

А вот в гражданском и земельном законодательстве есть определенные требования на этот счет.Так, в ст. 377 ГКУ и ст. 120 Земельного кодекса Украины от 25.10.01 г. № 2768-III предусмотрено:• к лицу, которое приобрело право собственности на жилой дом (кроме многоквартирного), здание или сооружение, переходит право собственности, право пользования на земельный участок, на котором они размещены, без изменения его целевого назначения в объеме и на условиях, установленных для предыдущего землевладельца (землепользователя);• размер и кадастровый номер земельного участка, право на который переходит в связи с переходом права собственности на жилой дом, здание или сооружение, являются существенными условиями договора, предусматривающего приобретение права собственности на эти объекты (кроме многоквартирных домов и объектов государственной собственности, подлежащих продаже путем приватизации).То есть при продаже недвижимости к покупателю переходит право собственности (пользования) на земельный участок.

№ 2768-III предусмотрено:• к лицу, которое приобрело право собственности на жилой дом (кроме многоквартирного), здание или сооружение, переходит право собственности, право пользования на земельный участок, на котором они размещены, без изменения его целевого назначения в объеме и на условиях, установленных для предыдущего землевладельца (землепользователя);• размер и кадастровый номер земельного участка, право на который переходит в связи с переходом права собственности на жилой дом, здание или сооружение, являются существенными условиями договора, предусматривающего приобретение права собственности на эти объекты (кроме многоквартирных домов и объектов государственной собственности, подлежащих продаже путем приватизации).То есть при продаже недвижимости к покупателю переходит право собственности (пользования) на земельный участок.

Кадастровый номер такого участка — это существенное (обязательное) условие договора купли-продажи недвижимости. При этом нет никаких требований о включении/невключении стоимости земли в стоимость недвижимости. Выходит, стороны договора купли-продажи недвижимости могут урегулировать этот вопрос на свое усмотрение.Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия.

В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС. Что облагается НДС Все обязательные платежи регламентируются законодательством.

Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

Таким образом, согласно ст. Когда и как облагается НДС аренда земельного участка Есть ли ндс при договоре аренды земли — Правовая помощь юриста Он будет рассчитываться исходя из фактически использованных арендатором ресурсов электроэнергии, теплоэнергии, услуг водоснабжения и водоотведения и т.

Разберем условия налогообложения НДС по каждому случаю: Допустим, Вы передали недвижимость в аренду по договору, согласно которому установлена фиксированная плата и прописан НДС. В соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации, купля-продажа земли подразумевает полную передачу прав на земельный участок, дома, сооружения, квартиры или прочее недвижимое имущество от продавца к покупателю, в полном соответствии с подписанным договором купли-продажи.Может, ситуация прояснится, если обратиться к бухучету?Независимо от того, как приобретался земельный участок (как отдельный объект или вместе с объектом недвижимости, с выделением суммы каждой составляющей или общей суммой), в бухучете он должен быть отражен как отдельный объект. Уж слишком разные по своей экономической сущности земельные участки и объекты недвижимости.Основания для таких действий дает абзац десятый п.

4 П(С)БУ 7 «Основные средства». Согласно данной норме, если один объект основных средств состоит из частей, которые имеют разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухучете как отдельный объект основных средств.Поможет вам в этом п. 9 П(С)БУ 7. В нем сказано, что первоначальная стоимость объектов ОС, обязательства по которым определены общей суммой, рассчитывается распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств.

В свою очередь, справедливой стоимостью земельных участков и зданий является их рыночная стоимость (см.

п. 4 приложения к П(С)БУ 19 «Объединение предприятий»). В связи с этим следует иметь в виду, что согласно ст. 5 Закона Украины «Об оценке земель» от 11.12.03 г. № 1378-IV с целью определения стоимости земельных участков проводится их экспертная денежная оценка. А одним из случаев ее обязательного проведения является необходимость отражения стоимости земельного участка в бухгалтерском учете (см.
А одним из случаев ее обязательного проведения является необходимость отражения стоимости земельного участка в бухгалтерском учете (см. ст. 13 данного Закона).Соответственно, при продаже недвижимости вместе с землей по сути происходит продажа двух разных объектов.

А значит, и с точки зрения бухучета включать стоимость земельного участка в стоимость объекта недвижимости не обязательно.Практическое применение норм п.п.

197.1.21 НКУ налоговики разъясняли в письмах ГНСУ от 15.06.12 г.

№ 10075/6/15-3415-26, ГФСУ от 06.10.16 г.

№ 21767/6/99-99-15-03-02-15, ГУ ГФС в Ровенской обл. от 26.08.16 г. № 2046/10/17-00-12-01-07). Они настаивают на том, что необходимо учитывать порядок отражения в учете объектов недвижимости и земельных участков, на которых они находятся.Так, если осуществляется поставка (продажа, передача) земельного участка, который находится под объектом недвижимости, как отдельного объекта, то такая операция освобождается от обложения НДС.В случае если осуществляется поставка (продажа, передача) объекта недвижимости вместе с землей, которая находится под таким объектом и учитывается в общей стоимости объекта недвижимости (включается в его стоимость), то такие операции подлежат обложению НДС на общих основаниях.При этом количество заключенных договоров (один общий или два отдельных) никакого значения не имеет.То есть, если в договоре:• отдельно выделить стоимость земельного участка — можно смело применять НДС-льготу.

И не забудьте при этом указать, что стоимость такого участка указана без НДС;• земельный участок не будет иметь обособленной стоимости — есть все шансы, что контролеры будут настаивать на обложении операции по его продаже НДС на общих основаниях.В последнем случае объект недвижимости и земля под ним будут рассматриваться как единое целое. А значит, продавцу придется начислить НДС-обязательства по ставке НДС 20 % на всю сумму договора (если, конечно, речь идет не о второй и последующих поставках жилья — п.п.

197.1.14 НКУ*).* Такие операции тоже освобождаются от обложения НДС.Датой возникновения налоговых обязательств (НО) будет дата первого события: либо дата составления акта приема-передачи объекта недвижимости и земельного участка, либо дата получения предоплаты от покупателя.Соответственно, в этот день поставщик должен выписать налоговую накладную (НН) в общем порядке и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст.

161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС.

В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет. Однако Минфин России в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом.Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС Кучиновой. На основании пп. 1 п. 1 ст.Если поставщику удастся выполнить все требования для применения НДС-льготы при продаже объекта недвижимости вместе с земельным участком, ему останется сделать только пару штрихов.Налоговая накладная.

Продавцу на дату первого события (дату подписания акта приема-передачи объекта недвижимости и земельного участка или дату получения предоплаты от покупателя) следует выписать две НН (п.

17 Порядка № 1307**):** Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г.

№ 1307.а) «льготную» НН (на стоимость земельного участка). В такой НН (п. 16 Порядка № 1307):• в верхней левой части в графе «Складена на операції, звiльненi від оподаткування» поставить о;• в «номенклатурной» гр. 2 написать «земельна ділянка»;• в гр.

3.1 — указать условный код «00301» («земельна ділянка»)***;*** Согласно Справочнику условных кодов товаров, размещенному на официальном сайте ГФСУ.• в гр. 8 внести код ставки «903»;• в гр.

9 — код льготы «14060430» согласно Справочнику № 86/2 прочих налоговых льгот по состоянию на 01.01.18 г.При этом поля II — IV, V — VIII и поле X раздела А НН следует оставить пустыми. Остальные реквизиты НН заполняют по общим правилам;б) обычную НН (на продажу объекта недвижимости), следуя общим правилам заполнения НН.Минбаза.
Остальные реквизиты НН заполняют по общим правилам;б) обычную НН (на продажу объекта недвижимости), следуя общим правилам заполнения НН.Минбаза. Заметьте: если продажная стоимость объекта недвижимости окажется меньше минбазы, установленной для необоротных активов п.

188.1 НКУ (т. е. его балансовой стоимости на начало отчетного периода, в котором осуществлена продажа), то придется дополнительно составить и НН «на дотягивание» (подробнее — в Шпаргалке бухгалтера «Минбаза обложения НДС: коротко о главном» // «БН», 2020, № 10).Внимание! В случае с земельным участком НН «на дотягивание» выписывать не нужно (категория 101.16 ЗІР ГФСУ).НДС-отчетность. Так как продажа земельного участка является льготной операцией, то ее отражают в стр.

5 НДС-декларации и в таблице 1 приложения Д6, в которой указывают название операции, норму НКУ, по которой эта операция освобождена от налогообложения (т.

е. п.п. 197.1.21 НКУ), а также объем освобожденной поставки.Объем поставки и сумма НДС по операции по продаже объекта недвижимости попадет в стр. 1 НДС-декларации и таблицу 1 приложения Д5.«Компенсирующие» НО.

Так как речь идет о льготной операции, то весь «входной» НДС, связанный с осуществлением такой операции (к примеру, на стоимость услуг по оформлению земли, ее оценке и т. п.), плательщик НДС должен компенсировать, начислив НДС-обязательства, как того требует п.п.

«б» п. 198.5 НКУ.НК по расходам, связанным с продажей объекта недвижимости, компенсировать не нужно.Распределение НДС. Если выйдет так, что расходы будут связаны одновременно как с льготной поставкой (продажей земли), так и с налогооблагаемой (продажей объекта недвижимости), плательщику НДС придется начислить «компенсирующие» НО согласно п.

199.1 НКУ.Для этого применяют коэффициент «анти-ЧВ» из гр. 7 таблицы 1 приложения Д7 к НДС-декларации (подробности — в Теме недели «Перераспределение НДС — 2017» // «БН», 2020, № 51).Базу для начисления «компенсирующих» НО (согласно п. 198.5 НКУ и п. 199.1 НКУ) следует определять в соответствии с п.

189.1 НКУ. То есть:• по необоротным активам — исходя из балансовой (остаточной) стоимости, которая сложилась по состоянию на начало отчетного периода, в течение которого осуществлена их продажа (в случае отсутствия учета необоротных активов — исходя из обычной цены);• по товарам/услугам — исходя из стоимости их приобретения.ПримерСогласно договору купли-продажи предприятие — плательщик НДС обязано передать покупателю:• земельный участок стоимостью 4,2 млн грн.;• склад, находящийся на таком участке, стоимостью 12 млн грн. (в том числе НДС — 2 млн грн.).Покупатель, в свою очередь, обязан оплатить такую покупку.Остаточная стоимость на начало месяца, в котором состоялась продажа:• земельного участка составляет 3,5 млн грн.;• складских помещений — 8 млн грн.

При этом сумма начисленного износа на начало месяца продажи — 6 млн грн.По условиям договора продавец за свой счет провел экспертную денежную оценку земельного участка. Стоимость таких услуг составила 2400 грн.

(в том числе НДС — 400 грн.).Покажем в таблице, как отразить такую операцию в учете продавца.

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма,грн.

дебет кредит 1. Подготовлены объекты основных средств (ОС) к продаже: • земля переведена из состава ОС в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи • склад переведен из состава ОС в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи • списана сумма начисленного износа по складу 2.

Получены услуги по оценке продаваемого участка земли 3.

Начислен НК по услугам оценки 4.

Отражен НК после регистрации НН в ЕРНН 641/НДС 5. Начислены «компенсирующие» НО на стоимость услуг по оценке земли(п.п. «б» п. 198.5 НКУ) 641/НДС 6. Переданы покупателю (подписаны акты приема-передачи): • земельный участок • складские помещения 7.

Начислены НО при продаже склада 641/НДС 8.

Списана балансовая стоимость: • земельного участка • складских помещений 9.

Получена оплата от покупателя

  1. В НКУ нет норм, которые обязывают продавца увязывать с целью налогообложения продажу земли и недвижимости. В гражданском и земельном законодательстве также нет никаких требований о включении/невключении стоимости земли в стоимость недвижимости.
  2. Если продажа земельного участка таки попала под НДС-льготу, не забудьте выписать «льготную» НН и зарегистрировать ее в ЕРНН, а также начислить «компенсирующие» НО по товарам/услугам, использованным в такой операции.
  3. Операции по продаже земельных участков освобождены от обложения НДС. Но! Кроме случаев, когда они размещены под объектами недвижимости и включаются в их стоимость согласно законодательству.
  4. По мнению налоговиков, все будет зависеть от оформления договора купли-продажи. Если в договоре отдельно выделить стоимость земельного участка — можно смело применять НДС-льготу. Если земельный участок не будет иметь обособленной стоимости — такую операцию следует облагать в общем порядке.

Необл. / Общ.) x 100%. Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм. 3. Рассчитываются суммы налога с и без НДС, затем они суммируются и определяется соотношение: % выч.

= (Сумма обл. / Сумма общ.) * 100%.Далее определяется НДС на ОСН, подлежащий уплате: Налог = НДС предъявленный * % выч.

4. Рассчитывается предельная стоимость: НДС предельная = НДС предъявленный — НДС вычитаемый или Стоимость = (Сумма отгруженных, но не облагаемых товаров / Общий объем реализации) *100%.Судебная практика Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком.В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности. На нем могут отражаться управленческие, общехозяйственные затраты, амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на информационные, аудиторские, консультационные услуги.НДС или ЕНВД для ИП Для начала стоит отметить, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС по операциям, которые признаются налогооблагаемыми.Предлагаем ознакомиться Как уволиться без отработки 2 (двух) недель, пошаговая инструкцияДля таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом.

В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП.

Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции. В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т.
В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т.

п.).А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично.Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал. Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г.

№ 03-07-08/104).И это совершенно справедливо. Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу.Нюанс второй: организации, выдавшей заем, раздельный учет нужен не всегда.

НК РФ установлена обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.При этом НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п.

4.1 ст. 170 НК РФ). Поскольку в п. 4 и 4.1 ст.

  1. Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.
  2. Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.
  3. По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике Еще один важный нюанс.

В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится о расходах в налоговом периоде. В настоящее время налоговым периодом по НДС является квартал.

|Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст.Что делим? Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета: – выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов); – «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС).Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п.

2 ст. 171 НК РФ).А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп.

1 п. 2 ст. 170 НК РФ).Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко. Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г.

№ 03-07-11/387).Итак, что такое совокупные расходы?

Как их определять, каким видом учета руководствоваться?

Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.№ 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.N 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

указано, что положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров.Важно У организации в общем объеме реализации очень незначительную долю составляют экспортные операции — от 0,5% до 1,5%.

Вправе ли организация использовать правило «5 процентов», установленное в п.

4 ст. 170 НК РФ, и не вести раздельный учет?

— Согласно п. 4 ст.170 НК РФ налогоплательщик вправе не распределять «входной» НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.146 НК РФ (в том числе реализация земельных участков), не должны учитываться при определении пропорции распределения «входящего» НДС.

Вместе с тем такой подход является ошибочным. В пункте 4 ст. 170 НК РФ содержится отсылочная норма на п. 2 ст.170 НК РФ, в котором перечислены операции, не подлежащие налогообложению НДС.

Среди них — операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.А это значит, что при определении пропорции для распределения входящего НДС должны учитываться все операции реализации за налоговый период, как являющиеся объектами налогообложения НДС, так и не являющиеся таковыми.

Этот вывод подтверждают и судебные решения.Ведем деятельность, которая облагается НДС по ставке 18 процентов. Продализемельный участок вместе со зданием. Землю купили в 2012 году для деятельности,которая облагается налогом.

Реализация земли освобождена от НДС.

В расходымы списали только стоимость участка, дополнительных затрат в связи с продажейне было.Надо ли вести раздельный учет? — нужно вести раздельный учет.

Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДСможно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС (подп. 6 п. 2 ст.146 НК РФ). Остальная деятельность компании облагается налогом.А если организацияодновременно совершает операции, которые облагаются и не облагаются НДС, нужно вестираздельный учет (п.

4 ст. 149 НК РФ). Иначе компания не вправе принимать налог к вычетуи учитывать его в расходах.Предлагаем ознакомиться Что нужно для оформления домовой книгиПорядок ведения раздельного учета глава 21НК РФ не устанавливает.Налогового кодекса РФ).|Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … при оплате «детских» больничных придется быть внимательнее листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по>В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.

Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.172.1 Налогового кодекса, налог с дохода физического лица не платится в случае, если недвижимость продается впервые за отчетный год. Это касается отчуждения жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового/дачного дома (включая земельный участок, на котором он расположен, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, находящиеся на этом участке).НК РФ предполагает освобождение от исчисления подоходного налога для категории граждан, имеющих в собственности земельный участок более трех лет. Тем лицам, которым все же придется перечислить налог в казну, установлено право воспользоваться налоговым вычетом в сумме не более 1 млн рублей.

Это означает, что подоходный налог будет рассчитан только исходя из стоимости более 1 млн рублей.Фактические траты на покупку земли собираются на счете 08 в корреспонденции со счетами 60, 76. Оплата госпошлины и ее включение в стоимость земельного участка осуществляются записями:

  1. Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю;
  2. Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли.

Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на счете 08.

По окончании строительства бухгалтер сделает запись:

  1. Дт 76 Кт 08 — передана земля инвестору в связи с завершением строительных работ.

Если же собственник использует землю в собственных целях и за свои деньги, то включить участок в состав ОС следует проводкой:

  1. Дт 01 Кт 08 — земельный участок принят в состав ОС.

При покупке земли у государства под строительство ОС (по договорам 2007-2011 годов) возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:

  1. Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99 субсчет «ПНА» на сумму Z / n / 12 мес. × 20%,

Z — первоначальная стоимость участка;n — число лет списания расхода на покупку земли.Продажа земли оформляется записями:

  1. Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кт 01 — списана стоимость земли;
  2. Дт 91 Кт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» — отражена в составе прочих расходов первоначальная стоимость проданного участка.
  3. Дт 62 Кт 91 — отражена выручка от продажи;

Напоминаем, что реализация земли НДС не облагается.При поступлении земли в уставный капитал компании бухгалтер сделает проводки:

  1. Дт 08 Кт 75 — получен земельный участок в счет вклада учредителя в УК;
  2. Дт 01 Кт 08 — земля принята к учету как объект ОС.
  3. Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;

Передача земли в качестве вклада в УК другого юрлица отражается записями:

  1. Дт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» Кт 01 — внесен участок в качестве вклада в УК.
  2. Дт 58 Кт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» — отражена задолженность по вкладам в УК;

Если первоначальная стоимость переданной земли отличается от оценки, согласованной учредителями, разницу следует отнести на соответствующий субсчет счета 91 в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по вкладам в УК»).Получение земельного участка безвозмездно бухгалтер отражает записями:

  1. Дт 08 Кт 83 — получена земля от учредителя, доля которого в УК более 50%, при этом доход у компании отсутствует;
  2. Дт 98 Кт 91 — признан доход от безвозмездного получения земельного участка.
  3. Дт 08 Кт 98 — получен участок безвозмездно от иных лиц;
  4. Дт 08 Кт 01 — земельный участок введен в эксплуатацию;

Если же ваша компания передает земельный участок безвозмездно, то бухгалтерская проводка такая:

  1. Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость земли, переданной в дар другой компании.

Предлагаем ознакомиться Текст благодарственного письма за работу педагогуДоходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):

  1. Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО из-за разницы в учете при передаче имущества безвозмездно.

При заключении договора мены проводки у компании, передающей землю и принимающей в ответ иное имущество, следующие:

  1. Дт 91 Кт 01 — списана стоимость переданного земельного участка;
  2. Дт 08, 10, 41 Кт 60 — поступили ценности по договору мены;
  3. Дт 60 Кт 62 — полностью погашены обязательства сторон при выполнении условий договора мены.
  4. Дт 62 Кт 91— отражен доход от передачи земли по договору мены;

Финрезультат от операций мены в учете участников сделки равен нулю.В исключительных случаях земельных участок может быть изъят (ст.

49 ЗК РФ). Госорганы обязаны уведомить об этом собственника земельного участка. Собственник или пользователь земли вправе претендовать на возмещение в размере рыночной стоимости земельного участка, недвижимости, которая на нем находится, а также убытков и упущенной выгоды от изъятия (ст.

56.8, 56.9 ЗК РФ). На дату прекращения права собственности за землю делаются проводки:

  1. Дт 91 Кт 01 — выбытие земельного участка;
  2. Дт 76 Кт 91 — в состав прочих доходов включена сумма возмещения за изъятие.

В первом случае подразумевается покрытие части налоговой базы документально подтвержденными затратами, произведенными владельцем участка при его приобретении. В подавляющем большинстве случаев речь идет об изначальной стоимости приобретения. Иными словами, вы можете вычесть из величины полученного при продаже дохода цену участка, по которой вы его покупали.

Например, вы реализуете землю за 7 миллионов, но покупали ее за 5. Следовательно, 7 000 000-5 000 000=2 000 000 – с полученной по итогу величины налоговая служба и будет проводить исчисление средств.Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком.

Налоговые сборы разняться между собой, однако, один из них является основным для каждой категории граждан. Он носит название «налог на доходы физического лица».

Некоторые категории граждан могут получать льготы по этому сбору, иные являются претендентами на налоговый вычет. В области реализации земельного участка с момента наступления 2020 года процедура и формат совершения выплат по указанному сбору не потерпели каких-либо изменений.

В этой статье мы расскажем, как уплачивается налог при продаже земельного участка в 2020 году для физических лиц, кто обязан вносить средства на государственный баланс, и обсудим другие, не менее важные, моменты.В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Что облагается НДС Все обязательные платежи регламентируются законодательством. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

Таким образом, согласно ст.В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры.

Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом.

В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС». Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС. Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается.

Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом.

В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС». Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС.Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 60 – 600 000 руб.

(720 000 – 120 000) – отражены затраты на покупку земельного участка; Дебет 19 Кредит 60 – 120 000 руб. – учтена сумма НДС по приобретенному земельному участку; Дебет 60 Кредит 51 – 720 000 руб. – оплачен земельный участок. 15 октября 2003 года: Дебет 76 Кредит 51 – 10 000 руб.

– перечислены деньги за регистрацию земли; Дебет 08 субсчет «Приобретение земельных участков» Кредит 76 – 10 000 руб. – включены в первоначальную стоимость земли расходы по ее регистрации.

–конец примера– Мнение Минфина Представители Минфина считают, что покупатель земельного участка имеет полное право принять к вычету НДС, который был уплачен при его приобретении. Аргументация чиновников проста.

Статья 171 Налогового кодекса позволяет уменьшать сумму начисленного налога на сумму уплаченного.Что касается перечисления НДС, вопрос решается следующим образом.

Как указано в п.1 ст.38 НК, деньги в бюджет перечисляются только при наличии налогооблагаемого объекта. Таким объектом, в частности, является передача товаров или оказание услуг на возмездной основе.

Кроме того, НДС взыскивается при совершении плательщиками следующих действий:

  1. Передача какого-либо имущества с целью собственного использования при условии, что затраты на него не помогут снизить ставку налога на прибыль.
  2. Передача прав собственности как юридическим лицам, так и гражданам на безвозмездной основе.
  3. Производство определенных работ с целью обеспечения нужд компании.
  4. Ввоз в Россию любых видов продукции, если планируется их последующая продажа.

Но согласно ст.146 НК (пп.6 п.2) как сделки по продаже земли, так и операции по продаже долей земельных наделов не относятся к объектам налогообложения.

Из этого следует, что исчисление и оплата НДС в данном случае не требуется.

То же самое подтверждает Министерство финансов в письме № 03-03-06/1/5397, которое вышло 02.02.2017 г.НДС: объект налогообложения Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.Все обязательные платежи регламентируются законодательством.

Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.Таким образом, согласно ст. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 11 июля 2020 Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости.

Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.1 ст. 38 НК РФ)( 1 оценка, среднее 5 из 5 )Понравилась статья?