Меню
Главная - Налоговое право - Платежи платон транспортный налог

Платежи платон транспортный налог

Платежи платон транспортный налог

Плата в системе «ПЛАТОН». Бухгалтерский учет и налогообложение


Торговые организации, в собственности которых есть грузовики, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, с 15 ноября 2015 г.

обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами.Размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузами, а также Правила ее взимания установлены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (действуют в редакции Постановления Правительства РФ от 03.11.2015 № 1191).Согласно п.
обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами.Размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузами, а также Правила ее взимания установлены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (действуют в редакции Постановления Правительства РФ от 03.11.2015 № 1191).Согласно п.

3 Правил взимание платы осуществляется с использованием системы взимания платы (СВП), под которой понимается совокупность технически и технологически связанных объектов, обеспечивающих для целей взимания платы сбор, обработку, хранение и передачу в автоматическом режиме данных о движении транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее — по автомобильным дорогам).Система взимания платы обрела название — «Платон».

По задумке ее разработчиков это производная от фразы «плата за тонну».Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с платежами в систему «Платон». Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему «Платон» (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), надо действовать в следующем порядке:

  • исчислить налог за год за грузовик в обычном порядке;
  • рассчитать налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/[email protected], Минфина от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670, от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47021):

Сумма транспортного налога за грузовик к уплате за год=Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за год-Плата в систему «Платон», уплаченная за этот грузовик, но не более начисленных суммЕсли результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.При этом лизингодатель не может уменьшить транспортный налог за зарегистрированный на него грузовик на плату «Платону», уплаченную за этот грузовик лизингополучателем (Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940).Плата «Платону» уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47021).Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату «Платону»), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № по учету платежей в систему «Платон» будут такие:ПроводкаОперацияНа дату перечисления денег в систему «Платон»Д 76 — К 51Перечислены деньги в систему «Платон»На последнее число месяцаД 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 76В расходах отражена плата, начисленная по грузовикам в системе «Платон»Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему «Платон», в бухучете не отражаются, так как организация их платить не должна.Проводка по начислению транспортного налога по итогам года делается только на сумму налога к уплате:ПроводкаОперацияД 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 68Начислен транспортный налог за грузовик (в части, превышающей сумму платежей, начисленных в системе «Платон» за этот грузовик за год)С 2016 г.

плату в систему «Платон», уплаченную за конкретный грузовик за год, можно учесть в расходах в сумме, рассчитываемой по формуле (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст.

270, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):Сумма платы «Платону», учитываемая в расходах по итогам года=Плата в систему «Платон», уплаченная за грузовик за год, но не более начисленных сумм-Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за годЕсли результат вычисления равен нулю, то в расходах вы ничего не учитывается.Если результат — отрицательное число, то в расходах следует учитывать сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а плата «Платону» в расходы не включается.При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171). Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу.

В этом случае:

  1. исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
  2. на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

Например, чтобы посчитать сумму платы «Платону», учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной «Платону» за грузовик за январь — сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы.Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах ничего не учитывается.Пример. Учет платы в систему «Платон» при расчете транспортного налога и налога на прибыльВ субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 руб/л.с.Организация приобрела и зарегистрировала грузовики 01.07.2016.ДанныеГрузовикПервыйВторойТретийМаксимальная разрешенная массаСвыше 12 тСвыше 12 тМеньше 12 тМощность двигателя (л.с.)400300250Плата «Платону», уплаченная за III квартал (руб.)90004000-Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал (руб.)700052504375Плата «Платону», уплаченная за IV квартал (руб.)400021 000-Транспортный налог, исчисленный за год (руб.)14 00010 5008750 За III квартал:

  1. по второму грузовику — плата в систему «Платон» меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (4000 руб. < 5250 руб.). поэтому она в расходах не учитывается. авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть>
  2. по третьему грузовику — исчисленный авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 4375 руб. будет учтен в прочих расходах.
  3. по первому грузовику — плата в систему «Платон» больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (9000 руб. > 7000 руб.). Поэтому в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему «Платон» в сумме 2000 руб. (9000 руб. — 7000 руб.);

Сумма транспортного налога к уплате за 2016 г. составит:

  1. за второй грузовик — 0 руб. (10 500 руб. < (4000 руб. + 21 000>
  2. за первый грузовик — 1000 руб. (14 000 руб. — 9000 руб. — 4000 руб.);
  3. за третий грузовик — 4375 руб. (8750 руб. — 4375 руб.).

По итогам 2016 г.

организация признает в прочих расходах:

  1. по второму грузовику — плату в систему «Платон» в сумме 14 500 руб. (21 000 руб. + 4000 руб. — 10 500 руб.);
  2. по третьему грузовику — транспортный налог в сумме 8750 руб.
  3. по первому грузовику — транспортный налог в сумме 1000 руб. Поэтому плата «Платону» за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;

ПримерОрганизация владеет тремя 12-тонниками, зарегистрированными в системе «Платон».Предположим, что отчетные периоды по транспортному налогу законом субъекта РФ не установлены и все три грузовика имеют одинаковые характеристики.Поэтому одинакова и сумма транспортного налога, исчисленного в отношении каждого из них, — 11 000 руб.В отношении первого грузовика в 2016 г. в систему «Платон» уплачено 13 000 руб., в отношении второго — 7000 руб., а в отношении третьего плата в счет возмещения вреда дорогам федерального назначения не вносилась.По итогам 2016 г.: по первому грузовику сумма транспортного налога будет равна нулю, поскольку плата «Платону» превысила исчисленную сумму транспортного налога.А в составе расходов по налогу на прибыль учитывается разница, которая равна 2000 руб.В отношении второго грузовика сумма транспортного налога составит 4000 руб.Плата «Платону» в налоговых расходах не учитывается.При этом в состав расходов по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса включается начисленная сумма транспортного налога в размере 4000 руб.В отношении третьего грузовика начисленная сумма транспортного налога в размере 11 000 руб.

учитывается в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса.Плата «Платону», поскольку в 2016 г.

она не уплачивалась, в расходах не учитывается. : , Теги:

Плата «Платону» не уменьшит транспортный налог

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2020 г.

Л.А. Елина,ведущий экспертВ 2020 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату «Платону».

Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет «доходно-расходную» упрощенку, смогут учитывать всю сумму «отъезженной» платы в расходах. Как и предполагалось в 2016 г., владельцы грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированных в специальном реестре большегрузов, лишь до конца 2018 г.

смогут уменьшать транспортный налог на плату оператору системы «Платон» в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения. С 2020 г. «платоновский» вычет по транспортному налогу отменяют. Это значит, что организации должны будут в общем порядке исчислять и уплачивать авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам — как и по другим автомобилям.

В связи с отменой «платоновского» вычета подкорректирован порядок заполнения декларации по транспортному налогу. Обновленным порядком нужно будет руководствоваться при заполнении отчетности за 2020 г.

Однако, если позволяет режим налогообложения, плату «Платону» можно будет полностью учесть в налоговых расходах. Так, плательщики налога на прибыль смогут учесть для целей налогообложения, ; : •всю «отъезженную» начиная с 01.01.2019 плату «Платону» (с 2020 г. отменено ограничение, ранее закрепленное в ст.

270 НК); •начисленный за 2020 г.

транспортный налог (авансовые платежи по нему, если они предусмотрены региональным законодательством).

На «доходно-расходной» УСН также можно будет учесть в расходах сумму платы «Платону», которая одновременно: •уплачена оператору системы (ведь упрощенцы применяют кассовый метод); •«отъезжена» — использована в качестве платы за возмещение вреда дорогам по совершенным начиная с 01.01.2019 поездкам. Уплаченный транспортный налог и авансовые платежи по нему также можно учесть в составе расходов упрощенцев, применяющих «доходно-расходную» УСН, . Аналогичная ситуация и у плательщиков ЕСХН.

Для них снято ограничение на учет в налоговых расходах полной суммы платы «Платону», которая уплачена и «отъезжена». Уплаченный транспортный налог (в пределах начисленного) плательщики ЕСХН могут учесть в расходах.

Напомним, что при расчете налогов за 2018 г.: •транспортный налог на конкретный грузовик можно уменьшить на плату в систему «Платон» только по тому же грузовику, причем если она уже израсходована на поездки («отъезжена»); •сумма «отъезженной» и уплаченной платы «Платону» подтверждается отчетом оператора. Его можно получить в личном кабинете на .

Если она больше транспортного налога за конкретный грузовик, то такой налог платить не нужно; . Иначе в бюджет надо уплатить транспортный налог в сумме, превышающей плату «Платону»; •в «прибыльном» налоговом учете можно учесть в расходах только превышение платы «Платону» над суммой транспортного налога. В то же время транспортный налог учитывается в расходах только в части, не покрытой за счет платы «Платону» (то есть берем сумму налога после применения вычета), ; .

•плательщики ЕСХН и упрощенцы на «доходно-расходной» УСН смогут учитывать в расходах лишь ту плату «Платону», которая превышает сумму транспортного налога, «отъезжена» и уплачена.

* * * Предприниматели и иные граждане, владеющие большегрузами, начиная с 2020 г.

вынуждены будут платить и плату «Платону», и транспортный налог. Так что 2018 г. — последний, за который можно применить льготу по транспортному налогу, уменьшив его на «платоновский» вычет.

Поскольку расчет транспортного налога граждане сами не делают, им надо подать в инспекцию (любой налоговый орган по своему выбору) заявление о предоставлении налоговой льготы в виде платы за возмещение вреда за 2018 г., приложив к нему подтверждающие документы, ; .

Понравилась ли вам статья?

  1. Ничего нового не нашел
  2. Нет ответа по поставленные вопросы
  3. Нужно больше примеров
  4. Статья появилась слишком поздно
  5. Аргументы неубедительны
  6. Почему оценка снижена?
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Есть ошибки
  9. Другое
  10. Тема не актуальна
  11. Слишком много слов

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 8, № 8, № 8
  • , № 1
  • , № 1
  • , № 2
  • , № 22
  • , № 12
  • , № 13
  • , № 19, № 19
  • , № 12
  • , № 22, № 22

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как платится транспортный налог по системе «Платон»

Не так давно президент Российской Федерации одобрил законопроект, который весомо перестроил процесс расчета налоговых обязанностей.

После принятия законопроекта и система «Платон» одинаково влияют на налогоплательщика: деятельность системы распространяется на грузовой транспорт, вес которого свыше 12 тонн. На территории Российской Федерации работает система уплаты сборов с транспорта, которая именуется как «Платон». Эта система действует только на крупные грузовые автомобили.

Эта система действует только на крупные грузовые автомобили. Поэтому получила именно такое наименование «Платон» — плата за тонны.

Главная функция этой системы — взимание денежных средств с водителей большегрузов за ущерб, который наносят тяжелые машины автомобильным магистралям. Введение данной системы было навязано сложной ситуацией, поскольку габаритных грузовиков на российских дорогах появляется все больше с каждым днем, в последствии дорогостоящие дороги быстро изнашиваются и выходят из рабочего состояния.

А денежных средств, которые накапливаются с налоговых платежей, недостаточно чтобы урегулировать ситуацию. По этой причине Правительство пришло к такому решению, как дополнительное налоговое обложение при помощи системы «Платон». В ноябре 2015 года в пределах Российской Федерации начала свою деятельность программа «Платон».

Ее главные задачи:

  1. сохранение всей информации о перемещениях большегрузов по федеральным трассам в режиме настоящего времени.
  2. сбор соответствующих данных;
  3. обработка информационных сведений;

Автомобилисты пользуются системой бесплатно, но они обязательно должны сначала пройти процедуру регистрации на официальном сайте platon.ru. Несмотря на бесплатное пользование, за услуги сервиса придется отдавать каждый месяц около 600 рублей. Бортовой блок программы крепится в автомобиле, а после этого сообщает координаты передвижения в центр хранения информационных сведений через мобильное соединение.

Пересланные данные преобразуются, после чего водитель получает счет за совершенные поездки по федеральным дорогам, в соответствии с установленными тарифами.

Программа «Платон» функционирует самостоятельно, и когда машина сворачивает с федеральной дороги, то система переключается на режим ожидания. Большинство большегрузов обязаны присоединится к программе. Главное условие — масса автомобиля свыше 12 тонн.

От уплаты сборов «Платона» освобождаются транспортные средства, которые осуществляют перевозку пассажиров, различные служебные автомобили пожарной службы, скорой помощи и т.

п., если они оборудованы специальными световыми и звуковыми сигналами, а также автомобили, которые числятся имуществом Министерства обороны Российской Федерации.

Для того, чтобы зарегистрироваться в системе, нужно предварительно собрать список документов. Для предпринимателей нужно собрать следующую документацию:

  1. ;
  2. свидетельство из налоговой об идентификационном номере;
  3. документ, подтверждающий статус предпринимателя;
  4. документ о прохождении регистрации транспортным средством.

Если зарегистрировать нужно большую компанию, то список документов будет несколько измененным.

После оформления заявления на официальном портале и прикреплении требуемых документов, указанная информация о предпринимателе или фирме будет внесена в реестр. Для граждан иных государств, перечень требуемой документации для регистрации будет значительно шире. Им нужно показать:

  1. сведения о личностях ответственных лиц.
  2. разрешение на осуществление предпринимательской деятельности;
  3. свидетельство о регистрации автомобиля;
  4. справки, подтверждающие легальность деятельности фирмы;
  5. технический паспорт на транспортное средство;

Если же у иностранного предпринимателя есть официальный представитель на территории Российской Федерации, то нужно будет указать его фамилию, имя, отчество, а также контактные сведения, такие как номер телефона и электронный адрес.

После того, как заявитель отправит заявление и приложение документов, ему потребуется дать согласие на обработку личных данных программой «Платон».

Только после завершения выше указанной процедуры лицо получает доступ к личной учетной записи, где ему предоставляют специальный код, и вносится в действующую базу данных. В июле 2020 года президент одобрил поправки касательно системы «Платон».

Согласно нововведениям, пользователи программы «Платон» теперь могут воспользоваться , т. е. система «Платон» . Платежи по программе можно вычесть из суммы транспортного налога за соответствующий налоговый период.

Данная льгота распространяется как на юридических, так и на физических лиц.

Если размер платежей по системе «Платон» больше чем транспортный налог, или равен ему, то оплачивать налог на транспорт не нужно. Физические лица, также как и индивидуальные предприниматели, могут запросить предоставление льготы в налоговой службе при подаче заявления и проверочной документации(документы такие же как и при расчете НДФЛ). Юридические лица должны запрашивать льготу через налоговую декларацию.

Помимо всего, организации, которые имеют льготу освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на транспорт.

Кроме того, налогоплательщики, которые переведены на упрощенную систему налогообложения(УСН) или единый сельскохозяйственный налог, могут вносить платежи по «Платону» в колонку расходов.

Закон обладает обратной силой, поскольку улучшает состояние налоговых плательщиков. Закон начал действовать с 1 января 2015 года. Это означает, что лица могут произвести пересчет налога с этой даты и вернуть излишне уплаченные средства. Налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу могут произвести перерасчет налоговых сумм с 1 января 2020 года.
Налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу могут произвести перерасчет налоговых сумм с 1 января 2020 года.

С какой суммы берется налог с продажи авто, показано в статье: . О том, как рассчитать транспортный налог в Московской области, .

Льготой могут воспользоваться все пользователи системой «Платон». Но пользователями данной программы могут стать только собственники больших грузовых машин, вес которых превышает 12 тонн.

Для того, чтобы стать обладателем льготы, предварительно нужно предоставить Федеральной Налоговой Службе(ФНС) перечень требуемых документов. К ним относятся:

  1. заявление;
  2. технический паспорт машины;
  3. данные о произведенных платежах за пользование федеральными трассами.
  4. правоустанавливающие документы на транспортное средство;

Сотрудники ФСС настоятельно просят предоставлять выписки из программы «Платон». Уменьшить транспортный налог вправе любой собственник транспортного средства.

Это могут быть как простые физические лица, индивидуальные предприниматели, так и организации. Собственники транспорта могут рассчитывать на льготу, если:

  1. сотрудник системы «Платон» выдал перевозчику квитанцию, подтверждающую совершение платежей.
  2. автомобиль внесен в реестр;

Отчет, на основании которого предоставляются льготы оформляется единожды в год. Заказать его возможно либо на официальном портале, либо через мобильное приложение.

Если перевозчику неудобно пользоваться электронными вариантами, то он может посетить офис системы «Платон». Если нужно получить электронную выписку, то необходимо выполнить следующие действия:

  • Зайти в колонку транспортных средств и выбрать тот транспорт, который зарегистрирован в системе «Платон».
  • После чего документ самостоятельно скачается.
  • Найти функцию «Запросить выписку ФНС», указать временные рамки и ввести требуемые данные.
  • Документ подтвержден электронной подписью с защитой, поэтому распечатывать его не нужно.

Полученную справку нужно предоставить при оплате транспортного налога в налоговую службу.

Платеж, внесенный в программу «Платон» уменьшает налог на транспорт при оплате конкретного большегруза и на налогообложение иных транспортных средств не влияет. В конце года необходимо возместить разницу между транспортным налогом и общей суммой денежных средств, внесенных в систему «Платон». Размер оплаты нужно взять из отчета оператора.

Размер оплаты нужно взять из отчета оператора. Если совокупность платежей больше налога, то лицу платить налоговую сумму не надо.

В налоговом отчете в графе расходы прописывается та сумма, которая получается при вычете транспортного налога из общей суммы платежей в систему «Платон». Если платежи больше налоговой суммы, то нужно поставить 0.

Например, налог за год составил 15 000 рублей, а сумма платежей «Платону» — 10 000 рублей. В расходах надо написать 5 000 рублей, а платежи учету не подлежат.

Если налог составил 4000 рублей, а плата «Платону» — 7 000 рублей, то в расходах прописывает 3000 рублей, а налоговая сумма не учитывается. Если налогоплательщиками налога на транспорт и программы «Платон» являются не одни и те же лица, то применять льготу нельзя.

Это правило также распространяется на ситуации, когда на транспортное средство оформлен лизинг.

Оформлен он на лизингодателя, а пользование дорогой оплачивает получатель по договору лизинга, то есть то лицо, которое непосредственно занимается перевозками. В данном случае нельзя учесть размер внесенных сумм по программе «Платон» в форме вычета именно для собственника транспортного средства, поскольку платежи были оплачены не им. Министерство финансов полагает, что это положение весьма разумно, поскольку расходы ложатся на разных людей и организаций.

На официальном портале platon.ru точно указаны все штрафы программы «Платон». Как правило, они касательно перевозок по дорогам федерального уровня без осуществления специализированной обязательной фиксированной платы, которая направлена на возмещение вреда нанесенного российским магистралям.

Штрафные санкции не превышают отметку в 5 000 рублей для водителей:

  • Транспортного средства, которое является собственностью иностранного перевозчика.
  • Владельцев автомобильного транспорта(кроме того, который принадлежит иностранным предпринимателям).

Если лицо не оплатило штрафную сумму, то она увеличивается в 2 раза — до 10 000 рублей. Система «Платон» штрафует тех автомобилистов, которые передвижение по дороге федерального уровня совершили, но своевременно не оплатили.

Важно подчеркнуть, что если программа уличила несколько однородных нарушений на протяжении одних суток, которые были совершены одной и той же машиной, то оплате подлежит только первый штраф.

Остальные нарушения тоже будут официально хранится, но автомобилист уже не будет привлекаться к штрафной санкции, т. е. штраф взимается однократно.

Программа «Платон» функционирует на государственном уровне, это значит, что пользователь системы будет получать сообщения о штрафах в виде уведомлений.

Нарушители определяются на дорогах через автоматические видеокамеры. Сведения с камер направляются в органы ГИБДД, а сотрудники органов уже выписывают штрафные санкции перевозчикам, нарушившим правила системы «Платон». В итоге, нужно запомнить следующие особенности о функционировании системы «Платон».

Деятельность программы «Платон» распространяется только на грузовые машины массой свыше 12 тонн. Цель системы — возмещение ущерба, который наносят тяжелые машины дорогам федерального значения. От платежей «Платону» освобождаются автомобили, осуществляющие перевозку пассажиров, машины специальных служб, а также транспорт, приписанный Министерству обороны РФ.

Для пользователей «Платона» предусмотрена льгота, уменьшающая транспортный налог. Воспользоваться льготой могут как граждане, так и юридические лица.

Прибегнуть к льготе нельзя в том случае, плательщик транспортного налога и платежей «Платон» является не одним и тем же лицом.

Платится ли транспортный налог в чернобыльской зоне в Тульской области, рассматривается в статье: . Как получить льготу на транспортный налог для инвалидов, . Какой транспортный налог в 2020 году на грузовой автомобиль, .

ПОДЕЛИТЬСЯ Предыдущая статьяСледующая статья

Система «Платон»: как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

10.03.2017 подписывайтесь на наш канал

Система

Налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства на сумму платы «Платон», исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства. О том, как отразить в «1С:Бухгалтерии 8» уменьшение транспортного налога на плату в систему «Платон» БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

При приобретении транспортного средства и регистрации его в органах ГИБДД организация становится плательщиком транспортного налога (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Ставки транспортного налога определяются региональным законодательством, узнать их можно в налоговой инспекции по месту учета транспортного средства.

При этом базовые ставки по транспортному налогу определены в ст. 361 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства. При приобретении грузового автомобиля организация платит налог исходя из формулы: Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п.

3 ст. 362 НК РФ. Кроме того, в эту формулу входит еще один показатель, который уменьшает сумму начисленного транспортного налога, – плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, она установлена ч.

5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ (далее – плата «Платон»). Порядок взимания платы «Платон» определен постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила).

Собственники и владельцы транспортных средств, максимальная разрешенная масса которых превышает 12 тонн, регистрируют их в специальном реестре (п.

5, 38-55 Правил). Плата, которая вносится через оператора, указывается в маршрутной карте (п. 10(1) Правил) либо рассчитывается оператором в автоматическом режиме с помощью данных, полученных от устройства, установленного на автомобиле (п. 7 Правил). Ежедневно оператор перечисляет в доход федерального бюджета сумму, которая определяется как сумма платежей, внесенная собственниками за пройденные транспортными средствами маршруты (п.

16 Правил). По запросу плательщик может уточнить:

  1. сумму задолженности по внесению платы (пп. «а» п. 83 Правил);
  2. остаток денежных средств (пп. «б» п. 83 Правил);
  3. об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством (п. 84 Правил).
Система

Бухгалтерский учет Расчеты по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу». Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

Начисление платы «Платон» отражается следующими проводками:

  1. Дт 20 (44) — Кт 76 – плата, рассчитанная за проезд, в системе «Платон» отнесена на расходы (основание – информация оператора по специальному запросу).
  2. Дт 76 — Кт 51 – перечислен аванс оператору (основание – платежка или иной документ, подтверждающий перечисление).

Если это предусмотрено учетной политикой организации, дополнительно можно отразить сумму платы, перечисленной оператором в бюджет: информацию о перечисленных суммах можно получить у оператора по специальному запросу.

Эта операция отражается на субсчетах счета 76. При начислении транспортного налога выполняется проводка:

  1. Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу» – начислен транспортный налог за минусом платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором.
Система

Налоговый учет Согласно п.

2 ст. 362 НК РФ налогоплательщик может уменьшить сумму транспортного налога, исчисленного по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства на сумму платы «Платон», исчисленную в текущем периоде в отношении этого средства, т.е. применить вычет. Если организация платит авансовый платеж оператору без маршрутной карты, то в счет уменьшения транспортного налога можно взять только ту сумму, которую оператор зачислил в бюджет (письмо Минфина России от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747). Эту сумму можно уточнить, отправив запрос оператору (п.

84 Правил). Вычет применяется по итогам налогового периода, отдельно по каждому транспортному средству (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ). Если плата «Платон» больше суммы транспортного налога, то налог в бюджет не платится (абз.

13 п. 2 ст. 362 НК РФ), а превышающая сумму транспортного налога часть платы «Платон» учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 48.21 ст. 270 НК РФ). Если сумма транспортного налога больше платы «Платон», то она подлежит уплате в бюджет и в размере уплаченных сумм включается в расходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171).

В отношении всех автомобилей, по которым производится плата «Платон», авансовые платежи по транспортному налогу не платятся, даже если установлены региональным законом (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ). Организациям, которые вносят плату «Платон», ФНС России рекомендует уже за 2016 год сдавать декларацию по транспортному налогу по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected] (письмо от 29.12.2016 № В программе «1С:Бухгалтерия 8» для учета платы «Платон» создан специальный документ «Отчет оператора системы «Платон».

В него необходимо вводить данные по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства в качестве платы в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством.

Расчет суммы транспортного налога выполняется регламентным документом с видом операции «Расчет транспортного налога».

Система

Уменьшение транспортного налога на плату «Платон» (транспортный налог больше платы «Платон») Пример У ООО «Мебельный Дом» в собственности большегрузный автомобиль (с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) первоначальной стоимостью 6 608 000,00 руб.

(в т.ч. НДС 18% – 1 008 000,00 руб.) для перевозки товаров покупателям по дорогам общего пользования. Автомобиль принят на учет как основное средство. ООО «Мебельный Дом» включено в реестр системы «Платон» (далее – плата «Платон»).

За 2016 год тягач проехал по федеральным дорогам 5000 километров, по итогам года сумма начисленного транспортного налога оказалась выше суммы платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором. В соответствии с учетной политикой организация применяет в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Для выполнения операции

«Регистрация в учете перечисленного авансового платежа оператору»

необходимо вначале создать документ Платежное поручение, затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета».

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки. Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно.

В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок. Меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки, документ «Списание с расчетного счета».

В документе:

  • Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».
  • В поле «Счета расчетов» автоматически подставляется счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Кнопка Провести и закрыть.
  • Проверьте заполнение остальных полей, как это показано на рис. 1.
Система

Рис.1 Для просмотра результата проведения документа (рис. 2) нажмите кнопку ДтКт

Система

Рис. 2 По дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена сумма авансового платежа (пополнение счета) оператору государственной системы взимания платы «Платон» – ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы».

Для выполнения операций по отражению платы «Платон», перечисленной оператором в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо создать документ Отчет оператора системы «Платон». В этом документе необходимо отразить сумму платы, которую оператор перечислил в бюджет, – ее можно узнать в организации из отчета «Детализация по лицевому счету».

Для того, чтобы появилась возможность заполнения этого документа, в регистре сведений «Регистрация транспортного средства» (меню: Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств) необходимо поставить флажок «Зарегистрировано в реестре системы «Платон» (рис. 3).

Система

Рис. 3 Создание документа «Отчет оператора системы «Платон» (рис.

4), меню: Покупки — Покупки — Отчеты оператора системы «Платон», кнопка Создать. При заполнении документа «Отчет оператора системы «Платон» укажите:

  • В поле «Контрагент» – оператора взимания платы «Платон» – ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы».
  • Кнопка Провести.
  • В поле «от» – дату отражения в бухгалтерском учете расходов на сумму платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором.
  • В поле «Договор» – договор с контрагентом. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «Прочее». По гиперссылке «Расчеты» – счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • В табличной части документа – Наименование транспортного средства, его государственный номер и сумму. Сумму необходимо взять из отчета оператора.
Система

Рис.

4 Для просмотра результата проведения документа «Отчет оператора системы «Платон» (рис. 5) нажмите кнопку ДтКт.

Система

Рис.

5 Получившиеся проводки отражают следующее:

  1. Проводка № 2 – Отражение в расходах суммы платы «Платон» (БУ) – сумма платы, перечисленная в бюджет, отражается по дебету счета учета затрат. В нашем примере используется счет 44.01, который устанавливается в регистре сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов». Поскольку в расходах по налогу на прибыль уплаченная сумма платы «Платон» будет учтена только в той части, в которой превысит сумму уплаченного транспортного налога за год (п. 48.21 ст. 270 НК РФ), образуется разница (п. 8 ПБУ 18/02), а поскольку на момент учета платы «Платон» в бухгалтерском учете неизвестно, в какой сумме она по итогам года будет учтена в налоговом учете, такая разница является временной (п. 12 ПБУ 18/02).
  2. Проводка № 1 – Зачет платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором в счет перечисленного ранее авансового платежа. Поскольку плата «Платон» вносится авансом, то при регистрации в программе документа «Отчет оператора системы «Платон» происходит зачет ранее уплаченных сумм в счет платы, перечисленной оператором в бюджет.
  3. Проводка № 3 – Техническая проводка, которая отражает сумму платы «Платон», перечисленную оператором в бюджет в налоговом учете для расчетов по налогу на прибыль, а именно – в целях уменьшения суммы транспортного налога, подлежащего уплате на величину перечисленной в бюджет платы «Платон». Поскольку эта сумма – только предполагаемый расход в целях налога на прибыль и окончательно он будет определен только в конце года, он учитывается по Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Именно этот субсчет предназначен для автоматизации учета суммы превышения перечисленной в бюджет платы «Платон» над суммой начисленного транспортного налога по итогам года. Одновременно с отражением предполагаемой суммы расхода в НУ образуется временная разница, которая автоматически закроется, когда будет определена сумма транспортного налога за минусом перечисленной в бюджет платы «Платон».

Перед проведением операций по закрытию месяца бухгалтеру необходимо заполнить форму «Транспортный налог». Подробнее о заполнении формы «Транспортный налог» см. статью «Приобретение и регистрация транспортного средства».

Для расчета суммы транспортного налога за минусом уплаченной суммы платы «Платон» за год необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки. В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за месяц, чтобы увидеть расчет транспортного налога.

Выполнение обработки «Закрытие месяца» (рис. 6), меню: Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

  • Установите месяц, который закрывается.
  • Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке «Перепроведение документов за месяц».
  • Для иллюстрации нашего примера выберите только регламентную операцию «Расчет транспортного налога».
Система

Рис. 6 Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис.

7) нажмите кнопку ДтКт.

Система

Рис. 7 Получившиеся проводки отражают следующее:

  1. Повышающий коэффициент = 1, т.к. расчет выполняется по грузовому автомобилю (тягачу), а не по легковому автомобилю.
  2. Налоговая база (мощность двигателя) и налоговая ставка по тягачу, см. рис. 3.
  3. Проводка № 1 – отражение в расходах суммы транспортного налога за минусом платы «Платон» – проводка показывает сумму транспортного налога, который подлежит уплате в бюджет. Эта сумма рассчитывается следующим образом: Налоговая база * Налоговая ставка * Повышающий коэффициент * Понижающий коэффициент – Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором, где:
    • Налоговая база (мощность двигателя) и налоговая ставка по тягачу, см. рис. 3.
    • Повышающий коэффициент = 1, т.к. расчет выполняется по грузовому автомобилю (тягачу), а не по легковому автомобилю.
    • Понижающий коэффициент = 0,7500 (9 месяцев / 12 месяцев).
    • Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором = 7 650,00 руб. (см. рис. 5).
    • Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, равна (456 л.с. * 45 руб. * 0,7500) – 7 650,00 руб. = 15 390,00 руб. – 7 650,00 руб. = 7 740 руб.
  4. Проводка № 2 – отражение постоянной разницы в виде платы «Платон»: поскольку плата «Платон», учтенная в качестве возможного расхода, меньше суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, она не будет учтена в расходах по налогу на прибыль ни в этом году, ни в следующем.

    С одной стороны это приводит к отражению постоянной разницы (п. 4 ПБУ 18/02), с другой – к закрытию сумм, учтенных в качестве возможного расхода по Дт 97.21 проводкой Дт 44.01 Кт 97.21.

    Одновременно происходит закрытие и временной разницы, которая возникла на момент отражения в налоговом учете предполагаемой суммы расходы в виде платы «Платон».

  5. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, равна (456 л.с.

    * 45 руб. * 0,7500) – 7 650,00 руб.

    = 15 390,00 руб. – 7 650,00 руб. = 7 740 руб.

  6. Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором = 7 650,00 руб.

    (см. рис. 5).

  7. Понижающий коэффициент = 0,7500 (9 месяцев / 12 месяцев).

Расшифровку расчета транспортного налога можно посмотреть в отчете «Справка-расчет транспортного налога» (рис. 8) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты).

Система

Рис. 8 Для выполнения операции по закрытию счета учета затрат необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.

6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки. Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис. 9) нажмите кнопку ДтКт.

Система

Рис.

9 Полученные проводки означают следующее:

  1. Проводка № 3 – учет сумм начисленной амортизации по автомобилю в составе финансовых результатов.
  2. Проводка № 1 – учет расходов в виде платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором в составе финансовых результатов. Поскольку сумма платы «Платон» в целях налогового учета не учитывается (за исключением случаев, когда сумма платы больше суммы налога), то образуется постоянная разница.
  3. Проводка № 2 – учет суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, в составе финансовых результатов.

Для выполнения операции «Признание постоянного налогового обязательства» необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 6). В результате создания этого документа будут сформированы соответствующие проводки. Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис.

10) нажмите кнопку ДтКт.

Система

Рис.

10 Расчет отложенных налогов, связанных с оплатой по сумме платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором за 2016 г. Признаны постоянные налоговые обязательства = Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором * Ставка налога на прибыль (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20). Расшифровку суммы отложенных налогов можно посмотреть в отчете «Справка-расчет налоговых активов и обязательств» (рис.

11) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты – Налоговые активы и обязательства).

Система

Рис. 11 Для выполнения операции «Составление декларации по транспортному налогу» необходимо создать регламентированный отчет Декларация по транспортному налогу (годовая).

Создание отчета «Декларация по транспортному налогу» (рис.

12), меню: Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать. При заполнении документа указываем следующее:

  • В открывшемся окне в поле «Период» – 2016 г., в поле «Редакция формы» – «от 05.12.2016 № заполнение показателей титульного листа («Налогоплательщик», «Налоговый период (код)», «Отчетный год» и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. Если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную.
  • Кнопка Создать.
  • В открывшейся форме «Виды отчетов» – «Декларация по транспортному налогу (годовая)».
  • С помощью кнопки Проверка – Проверить контрольные соотношения можно проверить заполнение расчета. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.
  • Кнопка Заполнить. Расчет автоматически будет заполнен данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете за отчетный период.
  • Кнопка Записать.
Система

Рис. 12 Таким образом, за 2016 год исчисленная сумма транспортного налога (то есть подлежащая уплате в бюджет) по большегрузному автомобилю марки «Тягач Mercedes Benz Actros 1846LS» составила 7 740,00 руб.

В то же время сумма налогового вычета, рассчитанная за проезд в системе «Платон», – 7 650,00 руб. 1С:ИТС Подробнее о формировании декларации по транспортному налогу см.

в разделе: «Отчетность» – «Отчетность в программах» – «Транспортный налог». Темы: , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов? Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали.

Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением.