Меню
Главная - Другое - Ответ на требование встречная проверка пример

Ответ на требование встречная проверка пример

Ответ на требование встречная проверка пример

Маленькие секреты встречных проверок


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки. Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать. А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам.

Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб.

Давать или не давать документы?

Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) и готовы отстаивать свою позицию, при необходимости, даже в суде, наша статья для вас.

Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента.

При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения. Правда, иногда налоговики забывают это делать. И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации, а соответственно, нет оснований для непредставления документов.
И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации, а соответственно, нет оснований для непредставления документов.

Подробнее о сроках представления документов по требованию написано: В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию.

При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно, . И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок. Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС).

И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.

Непредставление документов (информации) налоговикам при «встречке» может испортить взаимоотношения с контрагентом. Ведь отказ представлять документы, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы. Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделке.

И так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например:

  1. просто представить документы по этой сделке.
  2. написать письмо, описав условия сделки;

Кстати, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» контрагента: скорее всего, его ждет выездная проверка. В последнее время это редко, но случается.

Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации. Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут.

Ведь вы не обязаны представлять документы «чужим» инспекторам.

Отказ можно оформить так. г. Уфа, пер. Российский, д. 66б ИНН 0276603129/КПП 027601001 Инспекции ФНС России по г. Электросталь 144000, г. Электросталь, Больничный проезд, д. 3 В ответ на ваше требование от 22.05.2012 № 15/1058 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как был нарушен порядок истребования документов, установленный п.
3 В ответ на ваше требование от 22.05.2012 № 15/1058 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как был нарушен порядок истребования документов, установленный п.

3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ. Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка.

Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам. А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд. Так, например, один из судов признал штраф неправомерным, в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.

Но мы советуем быть особо осторожными.

Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка. А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно. Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.

В ответ на ваше требование о представлении документов от 07.06.2012 № 09/9431 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО «Круг» Песковым Ю.А. выяснилось, что решение о проведении выездной проверки должностным лицам данной организации не вручалось и ВНП в отношении ООО «Круг» в настоящее время не проводится, а следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересует.

Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию. Тогда можете написать налоговикам подобное письмо. В ответ на ваше требование о представлении информации от 07.06.2012 № 09/9431 в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как запрашивается информация по взаимоотношениям за период с 2009 г.

по 2011 г. и определить, по какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно. А если налоговики вас за это оштрафуют, суды будут на вашей стороне; . Например, налоговики проверяют в рамках камеральной проверки декларацию по НДС вашего контрагента за I квартал 2012 г. Однако в ходе встречной проверки просят вас представить счета-фактуры, выставленные в период с 2010 г.
Однако в ходе встречной проверки просят вас представить счета-фактуры, выставленные в период с 2010 г. по I квартал 2012 г., ведь, по мнению Минфина, в законодательстве отсутствует ограничение по периоду, за который могут быть запрошены документы.

Если ваши операции с проверяемым контрагентом «чистые», отдайте налоговикам документы за тот период, за который они просят. Если же все документы представлять не хочется, уточните у вашего контрагента, какие из выставленных ему счетов-фактур относятся к периоду, проверяемому камерально, и представьте именно их. Представляя документы частично, вы можете дополнить свое сопроводительное письмо следующей записью.

Запрашиваемые в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2012 г. ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) счета-фактуры № 105 от 09.04.2010, № 229 от 30.08.2010 не могут быть представлены, так как по информации, полученной от главного бухгалтера ООО «Круг» Сосновой З.А., данные документы не относятся к проверяемому периоду.

Потратив время на сверку перечней в требовании и в поручении, вы обезопасите себя от представления лишних документов. Ведь встречная проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС и решают, какие документы им нужны.

Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить, «подсунув» в требование те документы, которых не было в поручении на встречную проверку.

Так что всегда сверяйте тексты этих двух документов Однако вы можете обнаружить, что ваши инспекторы «подправили» перечень истребуемых документов:

  1. в требовании указано больше документов, чем в поручении. Например, вашим налоговикам очень нужен какой-нибудь договор, но у них нет законных оснований затребовать его у вас. Поэтому они попытаются добыть этот документ не совсем законным способом. Несмотря на то что вы обязаны исполнить требование, представлять документы, которых нет в поручении, не надо. И налоговики не вправе штрафовать за это. Отказываясь представлять документы, отсутствующие в поручении, в письме напишите следующее.
  2. в поручении документов указано больше, чем в требовании. Представляйте документы, указанные только в требовании. Ведь вы обязаны исполнить именно его. Если инспекторы из вашей ИФНС что-то забыли включить в требование, ничего страшного — они выставят новое, на основании которого вы и представите не запрошенные первоначально документы;

Запрашиваемый в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) договор купли-продажи № 17-к от 27.11.2009 не может быть представлен, так как в поручении ИФНС России по г. Электростали от 01.06.2012 № 12-11/5022, на основании которого выставлено требование о представлении документов от 07.06.2012 № 09/9431, данный договор не указан.

Иногда бухгалтеры считают, что имеют полное право не представлять документы по требованию. Но на самом деле они заблуждаются.

Например, при проведении в 2012 г. ВНП вашего контрагента за 2010—2011 гг. налоговики просят вас представить конкретный договор, заключенный с ним в 2008 г.

В этой ситуации вам придется дать налоговикам то, что они хотят, но только при условии, что данный договор действовал в течение проверяемого периода (то есть в 2010—2011 гг.). Но это касается только тех случаев, когда указаны реквизиты необходимых налоговикам документов.

Если же в требовании указан просто период (например, 2008—2011 гг.), вы можете не представлять документы за 2008 г., так как этот период выходит за рамки 3 лет, подлежащих проверке.

Однако так поступать мы советуем только в тех случаях, когда контрагент подтвердит вам, что он не представлял уточненку за 2008 г. Документы по встречной проверке в этом случае вам придется представить. Ведь в период приостановления налоговикам запрещается истребовать у вас документы исключительно в рамках вашей ВНП.

А здесь получается, что инспекторы просят документы не для себя, а для своих коллег, проверяющих вашего контрагента.

То есть в рамках этого требования проверяют не вас, а его. А соответственно, ограничение по истребованию документов на эту ситуацию не распространяется. *** Способы отказать налоговикам в представлении документов есть, но их применение не всегда проходит безболезненно.

Поэтому решите для себя, что вам удобнее: дать то, что просят инспекторы, или попробовать отстоять свою позицию.

И напоследок хотим вам посоветовать: если требование составлено с нарушением, не игнорируйте его полностью, лучше письменно объясните налоговикам (со ссылкой на НК) причину своего отказа. Понравилась ли вам статья?

  1. Тема не актуальна
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Нет ответа по поставленные вопросы
  4. Другое
  5. Слишком много слов
  6. Почему оценка снижена?
  7. Ничего нового не нашел
  8. Аргументы неубедительны
  9. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  10. Есть ошибки
  11. Нужно больше примеров

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 8, № 8
  • , № 3
  • , № 11, № 11, № 11, № 11
  • , № 1
  • , № 4, № 4
  • , № 7
  • , № 10
  • , № 6
  • , № 2
  • , № 23, № 23, № 23
  • , № 20, № 20
  • , № 14, № 14
  • , № 19, № 19, № 19
  • , № 3
  • , № 22, № 22, № 22
  • , № 18, № 18
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 11
  • , № 21, № 21
  • , № 1, № 1
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 19
  • , № 22, № 22, № 22, № 22, № 22, № 22
  • , № 11, № 11
  • , № 15
  • , № 20, № 20
  • , № 1, № 1
  • , № 9
  • , № 3
  • , № 6
  • , № 13, № 13
  • , № 12, № 12
  • , № 14
  • , № 10, № 10, № 10
  • , № 16
  • , № 17
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 2, № 2
  • , № 24, № 24, № 24, № 24

Встречная проверка: ваш план действий

Что можно предоставить инспекторам по вашему контрагенту.

Для бухгалтера получить требование из налоговой инспекции – это не самое приятное событие. Сбор документов по требованию является дополнительной нагрузкой к текущей работе.

А уж если вам приходит требование, в котором налоговики ссылаются на статью 93.1 НК РФ, то в этом случае к деталям необходимо проявить особое внимание. Налоговое требование со ссылкой на ст.93.1 НК РФ означает, что по вашему контрагенту проводится камеральная либо выездная проверка, либо налоговикисобирают информацию по нему в рамках мероприятий налогового контроля.

Инспекторам важнопроверить реальность существования данного контрагента, а также реальность совершаемых им хозяйственных операций и понять не расходится ли информация о финансовой составляющей сделки у сторон, которые участвуют в сделке. При этом требование организации выставляет именно та налоговая инспекция, где организация находится на налоговом учете, приложив к требованию копию поручения инспекции проверяемого налогоплательщика (п.

3 ст. 93.1 НК РФ). В поручении всегда должно быть указано при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов,а при истребовании информации относительно конкретной сделки должны быть указаны сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Практически все, но, только то, что касается непосредственно деятельности проверяемого лица. Например, в требовании о предоставлении информации по вашему контрагенту ООО «Ромашка» налоговики не имеют право запрашивать все ваши договоры, заключенные в определенном периоде времени, или книгу продаж/книгу покупок за период, в котором не было взаимоотношений с ООО «Ромашкой», бухгалтерские регистры или ваше штатное расписание.

Таким образом, налоговики не имеют права запрашивать информацию и документы, которые прямо или косвенно не связаны с деятельностью проверяемого контрагента ООО «Ромашка».

На такие границы полномочий налогового органа Минфин отдельно указал в своем письме№ 03-02-07/1-246 от 09.10.2012 г. Однако до сих пор некоторые инспекции запрашивают документы, не относящиеся к деятельности проверяемого контрагента, и многие бухгалтеры, не задумываясь, предоставляют все документы по запросу.

Рекомендуем прочесть:  Правила подачи ходатайства в суд

Таким образом, они тратят больше своего времени на подготовку ответа.

Кроме того, предоставленные документы, не относящиеся к деятельности проверяемого контрагента, могут привлечь ненужное внимание уже к самому налогоплательщику.

Обычно налоговики запрашивают копии заключенных договоров, приложений к ним, спецификаций, накладных, актов, счетов-фактур, платежных поручений, сведения о должностных лицах, с которыми контактировали сотрудники вашей организации в период взаимоотношений.

В своем письме от 02.08.2018 г. № ЕД-4-2/[email protected] ФНС России указывает на то, что в рамках запроса инспектор обоснованно имеет право запросить у организации документы, касающиеся ее работника, который взаимодействовал с сотрудниками проверяемой организации.

Это может быть характеристика на данного работника и/или документы с его подписью. На сегодняшний день Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо ограничений по объему и составу необходимых для проверки документов. Обратите внимание, что в требовании налоговики не всегда указывают точные реквизиты запрашиваемых документов, такой обязанности НК РФ для них не предусматривает, им достаточно ограничиться простым перечислением наименований документов.

Обратите внимание, что в требовании налоговики не всегда указывают точные реквизиты запрашиваемых документов, такой обязанности НК РФ для них не предусматривает, им достаточно ограничиться простым перечислением наименований документов. Однако, если запрос идет не просто о взаимоотношениях с вашим контрагентом за какой-то период, а по конкретной сделке, то для идентификации документов запрос должен содержать именно те данные, которые позволят вам четко и однозначно предоставить им этот документ. Зачастую бухгалтеры, получив требование по встречной проверке, пытаются отказать в предоставлении документов, апеллируя это тем, что запрос выходит за пределы трехлетнего срока проверки.

Но не все так просто: отказ в предоставлении документов здесь неуместен и даже чреват штрафными санкциями. Почему? Ограничения проверяемого периода, установленные в статье 89 НК РФ, относятся только к выездным проверкам в отношении самого налогоплательщика и никоим образом не распространяются на запросы, поступившие в отношении ваших контрагентов.

Это подтвердил Минфин РФ в своем письме от 23.11.2009 г. № 03-02-07/1-519 и до настоящего времени его позиция по этому вопросу не изменилась. Поэтой причине, за непредставление документов, либо за несообщение об их отсутствии (что случается на практике), организации может грозить штраф.

В письме ФНС России от 27.06.2017 г. № СА-4-9/[email protected] указаны статьи НК РФ, которые предусматривают штраф и определяютего размеры:

  1. За непредставление или несвоевременное представление документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФпредусмотрен штраф в 10 000 рублей (п.2 ст. 126 НК РФ).
  2. За непредставление или несвоевременное представление документов, относительно конкретной сделки проверяемого налогоплательщика на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ – штраф 5 000 рублей (п.1 ст. 129.1 НК РФ).

Если организация собирается исполнять полученное требование, то обратите внимание на послабления в сроках предоставления ответа, которые теперь есть у бухгалтеров. Срок исполнения требования до последнего времени был ограничен пятью рабочими днями, следующими за днем получения требований.

Однако с 6 сентября 2018 года срок предоставления документов в рамках встречной проверки увеличен до десяти рабочих дней (Федеральный закон от 03.08.2018 г.

№ 302-ФЗ). Также нужно иметь в виду, что налоговая инспекция по результатам встречной проверки не предоставит вашей организации свое решение, т.к. полученные сведения остаются в материалах проверки по проверяемому налогоплательщику, а не по его контрагентам.

Однако нарушения, которые выявлены в ходе проведения «встречки», могут стать причиной проведения проверки уже в вашей организации. Чтобы избежать этого развития событий, я бы рекомендовала при получении из налоговой требования со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, связаться с контрагентом, чтобы проверить правильно ли составлена и идентична ли информация в имеющейся у обеих сторон документах.

Требований из налоговой бояться не надо.

Это рабочая ситуация. Соблюдение вышеописанной конкретики напомнит вам границы полномочий налоговиков, защитит вас от штрафов и покажет путь, по которому можно выстроить рабочее сотрудничество с налоговыми органами.

«» : Теги:

  1. , руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

В потоке тревожных вестей. Готовим ответ на требование из налоговой

Требования из налоговой – уже не новость, а, к сожалению, привычный процесс.

На самом деле даже уже и не удивление. А какая-то безразличная усталость, огорчение и злость.

Ну ж сколько ж можно ж? ((Опять придется как минимум неделю всей бухгалтерии скакать у постанывающих ксероксов или подпихивать тонны документов в измученные сканеры. Бесит.Надеюсь, что практические советы — как быстрее и спокойнее для себя реагировать на требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить — вам помогут.Итак, требование, увы, получено.Откройте электронное требование и прочтите его.

Убедитесь, что, во-первых, электронный документ открывается, файл не «битый» и читаем, а во-вторых, что требование направлено не ошибочно и в адрес именно вашей компании.Нормы налогового права дают возможность налоговикам затребовать у компании или индивидуального предпринимателя документы как в рамках проведения налоговых проверок, так и вне рамок проверок.Оцените в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование.Как в отношении вашей компании, так и в отношении контрагентов документы могут быть истребованы:1) непосредственно в ходе проверки, 2) при проведении доп.мероприятий, 3) вне рамок налоговой проверки. При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.От вида контрольной процедуры зависит и срок представления документов:

  1. при проверке «иностранцев» – 30 рабочих дней;
  2. если проверяется консолидированная группа – в срок не позднее 20 рабочих дней;
  3. если документы затребованы в рамках встречной проверки – срок представления 5 рабочих дней;
  4. для предоставления документов по конкретной сделке – срок 10 дней.
  5. если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, вы должны представить документы в налоговую не позднее 10 рабочих дней с даты получения требования;

Уточните в отношении кого налоговая проводит налоговый контроль – в отношении вашей компании или вашего контрагента (встречная проверка).В случае встречной проверки вы получите требование из своей инспекции ( по месту учета вашей компании) с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Этот порядок определен п.3, 4 статьи 93.1 Налогового кодекса: чужая инспекция должна направить в ИФНС по месту учета вашей компании поручение об истребовании документов, и уже ваша ИФНС пришлет вам требование с копией поручения.Обратите внимание — какая инспекция прислала запрос.

Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента – отправьте мотивированный письменный отказ.

Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.Не лишним будет сверить перечень документов, указанных в поручении и требовании, направленном вам.

Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, — и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу. В пояснении напишите, что

«документы … не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…»

. Если наоборот, в поручении запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции – ведь вы получили для исполнения именно его.При встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия.

Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного.Если у вас нет документов или сведений, запрошенных по контрагенту или сделке, – не позднее следующего дня после получения требования отправьте об этом уведомление в свою инспекцию.Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено вне рамок налоговой проверки и не касается «встречки»!! Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ.

Вы — в разработке.Уточните – что от вас требуется – пояснение или представление документов. Быть может и то и другое. Но если в требовании не указан перечень документов – значит, достаточно пояснений.Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий.

В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить.

Особый порядок пояснений установлен для НДС.Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую.Срок подтверждения, что требование вами получено – 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом. Если этого не сделать – могут заблокировать счет.Если требование пришло ошибочно и адресовано не вашей компании — в этот же срок отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения.

Игнорировать нельзя, счет тоже могут закрыть.Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма.Определите состав и объем истребованных документов. Это важно для определения реальной возможности представить их в налоговую в установленный срок и действий вашего реагирования.Как правило, весь перечень затребованных документов можно разделить на четыре группы:Первая: документы, которые вы ранее представляли в налоговую по запросам.Неважно в какую инспекцию — в налоговую по месту учета, или в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений, или вдруг в иную инспекцию.
Это важно для определения реальной возможности представить их в налоговую в установленный срок и действий вашего реагирования.Как правило, весь перечень затребованных документов можно разделить на четыре группы:Первая: документы, которые вы ранее представляли в налоговую по запросам.Неважно в какую инспекцию — в налоговую по месту учета, или в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений, или вдруг в иную инспекцию.

Важно, что представляли в налоговый орган и они должны попасть в информационную систему. И у вас остались сопроводительные письма, описи или реестры документов, которые вы представляли?

Обязательно — со следами налоговой о получении?Отлично! Потому что запрашивать их повторно инспектор не вправе. Эта новая норма работает с 3 сентября 2018 года.Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направляли.Из этого правила есть два исключения.

Инспекторы вправе снова запросить документы, если: 1) раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; 2) если ранее представленные в инспекцию копии, были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств или действий непреодолимой силы. (например, случился пожар!!).Вторая: документы, которыми вы уже обменивались с налоговой.Это обязательная отчетность, квитанции, протоколы о ее приеме – те, которые хранятся как в вашей базе данных, так и в информационном ресурсе налогового органа.

Зачастую налоговая запрашивает и их, не утруждая себя поиском.

Их инспектор может найти самостоятельно.Об этом тоже следует указать в сопроводительном письме.

«Документы…. были своевременно направлены в ИФНС по ТКС ( или заказным письмом от…) и приняты налоговым органом в установленном порядке.»

Как-то так.Третья: налоговики могут включить в требование представление так называемых пояснений — в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц.

Эта работа по сути не сложная, но трудоемкая. И для вас ненужная.Кроме того, есть опасность, что заполненные вами таблицы будут приобщены к материалам проверки (выездной, камеральной, углубленной, тематической), могут даже быть включены в виде фрагмента в акт проверки, использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности.

Для какой цели эти таблицы? Каким смыслом наполнено их содержание и какие выводы будут сделаны по представленным вами показателям?

Правильно ли вы их поняли и заполнили?

Вы верно истолковали запрос? А может это негативная информация? Опасное соотношение или отрицательная динамика?

Проводили такую оценку? А оспорить эти сведения, собранные самими вами, будет практически невозможно.

Подумайте об этом.Вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы — инспектор перекладывает на вас часть своей работы. По указанным в таблице показателям распечатайте учетные регистры – за тот период, который указан в таблице — укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования. Мы делали так. Знали, что может быть не все так однозначно.

Опасались подвоха. И специальных таблиц не заполняли.Четвертая. Это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно приготовить и передать в налоговую.ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них.

С учетом возможности компании их в затребованном объеме подготовить и возможности инспектора их в этом объеме изучить. Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя составлять обоснованные запросы с учетом конкретной ситуации — и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым часто применяемым или типовым списком запрошенных документов, и даже с ошибками.Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный – попросите отсрочку о продлении срока представления документов и отправьте его в инспекцию по установленной электронной форме.

Срок уведомления о продлении срока ограничен – его следует направить в течение дня, следующего за днем получения требования.В письме опишите причины, по которым вы не сможете представить документы в срок – объем документов – количество бумаг в тыс. штук, отсутствие ответственного сотрудника (болезнь, отпуск, командировка), ремонт офиса, поломка техники. Обязательно укажите реальный срок, к которому вы сможете подготовить истребованные документы.Инспекция не обязана представлять вам отсрочку.

Даже если вам не пойдут навстречу – это уведомление поможет уменьшить штраф в случае судебного спора. Признав смягчающими ответственность вами перечисленные обстоятельства.В течение двух дней со дня получения вами уведомления руководитель инспекции вынесет решение — продлить срок или вашу просьбу отклонить.

Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.В любом случае – даже если вам согласовали отсрочку — позвоните по телефону инспектору, который направил вам требование.

Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните – можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь.Из разговора с умным инспектором вы поймете в чем интерес налоговой. Можно уточнить, каких документов будет предостаточно.

Он бережет свое время – переступать через горы папок в тесном кабинете, выискивать три договора и документы их сопровождающие в тоннах бумаг или в потоке сканкопий ему тоже не очень хочется.Строгий инспектор вам ответит, что все указано в требовании. Ну что ж. Готовьте документы. Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры …) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом -томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими.

Рекомендуем прочесть:  Необходимо ли разрешение на сп81

Инспектор, — даже и нелюбезный- в итоге, осознает ненужность гигантского объема бумаг и сложность работы с ними, и озвучит операции, сделки, или события, которые его заинтресовали.О том, что все документы передаются в налоговую с сопроводительным письмом, с описью или реестром документов – вы итак все знаете.К составлению описи подключаются все – помощники, курьеры, кассиры, секретари. Если у вас это не так — советую подгрузить директора этой темой.

Требования из налоговой – это не запрос по ошибкам бухгалтерии, как часто понимается. А одна из процедур налогового контроля. Причем, с самыми разными – и в том числе негативными — последствиями.

А весь процесс взаимодействия с налоговой — в целях безопасности бизнеса — руководитель должен держать под своим контролем.Сопроводительное письмо, пояснения, реестры документов готовьте в двух экземплярах – один из которых с отметкой налоговой о приеме забирайте и храните.Если документооборот у вас в электронном виде – не надейтесь, что все сохранится в базе – распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой – и входящие и исходящие документы.Про электронный и бумажный формат представления вы тоже полагаю все знаете. Про то, что компании с небольшой численностью персонала до 100 человек могут без всяких последствий не реагировать на электронные послания.

Если электронный ответ не придет от компании в 6-тидневный срок, инспектор обязан продублировать запрос заказным письмом. Тогда у компании будет еще срок ( 5 или 10 дней), чтобы его исполнить.

Но если компания сдает отчетность в электронном виде — отвечать на требования она также обязана в электронном формате. Это способ, на мой взгляд, более удобный, быстрый и экономичный.Из недавних новостей — с 4 января 2020 года правила оформления бумажных документов для ИФНС приведены в к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В к этому приказу обновлена форма требования о представлении документов (информации).На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно.

Количество документов, которые может затребовать инспекция – как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок — ничем не ограничено. И правда, в налоговом кодексе отсутствует перечень документов, которые можно истребовать.Иногда компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов.Суды по этому вопросу категоричны. Они считают так:из положений налогового кодекса не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование кажется ему необоснованным.

Полномочий для проверки оснований направления инспекций требования об истребовании документов налоговым кодексом налогоплательщику не предоставлено. Налоговые органы не обязаны давать контрагенту проверяемого лица пояснения относительно причин, по которым они посчитали истребуемую информацию относящейся к конкретной сделке (это, к примеру, Постановление АС СЗО от 21.05.2018 N Ф07-4963/2018 по делу N А21-5988/2017).В случае отказа представить документы по требованию налоговая может принять решение о выемке подлинников.И еще.

Ваш отказ или отсутствие документов налоговая может признать свидетельством формального характера операций, что приобретает особую важность в условиях повышенного внимания налоговиков и судов к реальности и обоснованности сделок.Отказ от представления затребованных документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ – 200 рублей за каждый непредставленный документ и статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений – штраф 5000 рублей, за повторное нарушение – 20 000 рублей.Если в течение 12 месяцев вы уже попадали на статью 126 НК РФ, размер штрафа может быть увеличен вдвое и составит 400 руб. (200 руб. х 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п.

, ст. 112, НК). При существенном документообороте это немало.В практике судебного разбирательства по этой теме — перспективы печальные. Есть немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, поддержавших налогоплательщиков.

Но при существовании широкой нормы – «вне рамок налогового контроля» — и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» — в вопросе истребования документов, суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

  1. Является ли законным требование, если из его содержания непонятно в рамках какой процедуры налогового контроля оно выставлено? – Требование законно. – заключает суд. — Это нарушение при заполнении требования носит формальный характер и не пресекает полномочия налоговой получать документы и информацию.
  2. Разве правомерны запросы по цепочке контрагентов? – Правомерны, отвечает суд.
  3. Если в требовании не указаны конкретные реквизиты запрошенных документов, нужно его исполнять? — Обязательно, решает суд. – Инспектор может ими не располагать.
  4. Если срок проверки истек, законно ли требование? — Законно, — считает суд.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так.Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение – как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства.Возможно, по диким решениям и миллионным штрафам за непредставление документов стоит идти в суд и отстаивать свою позицию.

  • При получении требования и при составлении ответа еще раз загляните в Налоговый кодекс. Статьи 88,93,93.1 вас поддержат. (и возможно, поможет эта статья)))
  • Фиксируйте свои заявления и возражения в письменном виде и направляйте в инспекцию.
  • Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит – вам удачи!
  • Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, мирно решить вопрос о представлении документов. Помните, что инспектор тоже может ошибаться.
  • Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований. При увольнении ответственных сотрудников папку с перепиской с налоговой передавайте по акту приема-передачи в составе основных документов.
  • По затребованным документам оцените правомерность требования, цель запроса и просчитайте риски.
  • Подкрепляйте все свои действия, и особенно противодействия, нормами налогового права. Даже если и не пойдете в суд.

Надеюсь, что было полезно.Желаю спокойной работы, без потрясений и без требований! Пост написан пользователем Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 225
  2. 101 оценили материалы

Встречная проверка — какие документы предоставлять?

  1. /
  2. /

5 декабря 2018 0 Рейтинг Поделиться Встречная проверка позволяет налоговым органам убедиться в достоверности сведений, приведенных в представленных налогоплательщикам документах, которые оформлялись им в ходе заключения сделок с проверяемым контрагентом. Из нашей статьи вы узнаете о том, какие документы проверяемое предприятие должно представить в ФНС, а также ознакомитесь с образцом составления ответа на требование о проведении проверки. Иногда в ходе осуществления организацией предпринимательской деятельности складываются ситуации, при которых неправильное оформление документации, сопутствующей проведению сделки, становится причиной изменения размера налоговой базы.

Это влечет за собой возникновение ошибок при расчете размера налогов.

Более того, недобросовестные предприниматели могут умышленно включать в отчетную документацию информацию о несуществующих сделках, тем самым уменьшая сумму налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Подобные сделки могут вызвать у контролеров вопросы, ответы на которые можно найти в ходе осуществления так называемой встречной проверки, которая проводится налоговым органом с целью осуществления дополнительного контроля за деятельностью предприятий и организаций, а также оценки правильности ведущегося ими налогового учета.

При проведении такой проверки никаких обязательных для исполнения проверяемой организацией решений налоговики вынести не могут. При этом действующее законодательство не содержит понятия «встречная проверка».

До 01.01.2007 оно было зафиксировано в ст.

87 НК РФ, но затем норма была упразднена, на смену ей пришла ст. 93 НК РФ, предусматривающая возможность запроса у налогоплательщика документов, составленных в ходе реализации конкретных сделок. На практике же действия налоговиков, направленные на работу с документами контрагента проверяемого предприятия, до сих пор называют встречной проверкой.

В ходе проведения проверки сотрудники налогового органа запрашивают у налогоплательщика документы, оформленные в ходе совершения сделок с определенным контрагентом. Основанием для подобного запроса является проведение камеральной или выездной проверки на предприятии, с которым были заключены эти сделки.

Целью налоговиков является сопоставление сведений, содержащихся в представленных проверяемым предприятием документах, с информацией, зафиксированной в документации его контрагента. По итогам проведения проверки уполномоченный сотрудник ФНС составляет акт, в котором фиксирует все сведения, полученные в ходе изучения полученных по запросу документов.

Нарушения, выявленные в ходе проведения на предприятии проверки, могут стать причиной инициирования налоговой службой камеральной (а затем и выездной) проверки в его отношении. Именно поэтому, передавая документы сотруднику ФНС, стоит проверить правильность их составления, связаться (при возможности) с контрагентом и сопоставить данные, представленные им в налоговую, с информацией, зафиксированной в имеющихся бумагах. Положения пп. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ определяют следующие случаи, в которых проводится рассматриваемая в статье процедура:

  • После завершения камеральной или выездной проверки (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В этом случае проверка проводится, если у сотрудников ФНС возникла необходимость в получении уточнений по какому-либо вопросу в ходе изучения сведений, полученных в ходе проведения основной проверки.
  • При проведении камеральной или выездной проверки (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). При этом, согласно подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, при необходимости процедура проведения встречной проверки может быть приостановлена до получения ответа по запросу, направленному в адрес контрагента проверяемого предприятия.

Если предприятие, на котором проводится данная процедура, и его контрагент зарегистрированы в разных территориальных отделениях ФНС, направить запрос о представлении необходимых документов может только та инспекция, на учете которой состоит предприятие.

Основанием для создания подобного запроса служит поручение, направленное в ее адрес представителем органа, осуществившего регистрацию проверяемого контрагента (п. 3 ст. 93.1 НК РФ). Для получения необходимой информации представитель налоговой инспекции направляет в адрес предприятия требование о предоставлении документов.

В течение 5 дней с момента получения такого запроса уполномоченное лицо обязано направить в адрес налоговой инспекции требуемый пакет документации.

Отправлять оригиналы не нужно — достаточно переслать инспектору копии бумаг, заверенные руководителем предприятия или иным уполномоченным лицом. При наличии технической возможности документы могут быть переданы адресату через телекоммуникационные каналы связи — в этом случае их подлинность необходимо заверить электронной цифровой подписью. Законодатель не определяет точного перечня документов, подлежащих представлению в ФНС при проведении рассматриваемого вида проверки, следовательно, он зависит от характера и содержания проведенной сделки.

Как правило, налоговики требуют представить копии заключенных договоров, приложений к ним, накладных, спецификаций, актов приема-передачи, счетов-фактур и т. п. Согласно позиции, изложенной в письме Минфина РФ от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246, налоговые органы вправе требовать у налогоплательщика любые документы, непосредственно связанные с исполнением конкретной сделки. Если же документ не имеет отношения к предмету проверки, требование о его представлении в ФНС может быть признано неправомерным — такой точки зрения придерживается ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 25.02.2013 № А10-2227/2012, ссылаясь на положения п.

1 ст. 93.1 НК РФ. При проведении проверок деятельности крупных предприятий налоговые органы могут работать со столь большими объемами документов, что запросы на получение некоторых из них могут быть направлены неоднократно. У налогоплательщиков при этом возникает закономерный вопрос: стоит ли передавать в ФНС официальные бумаги, которые уже были отправлены ранее? Ответ на него содержится в абз.

3 п. 5 ст. 93.1 , который, в свою очередь, ссылается на п.

5 ст. 93 НК РФ. Согласно последнему, налоговая не вправе требовать у проверяемого налогоплательщика представления документов, ранее направленных им в ее адрес в ходе проведения камеральных и выездных проверок (за исключением случаев, когда в налоговый орган передавались подлинники, впоследствии переданные владельцу, а также ситуаций, когда копии документов были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы). При этом п. 5 ст. 93 НК не содержит указания на освобождение контрагентов налогоплательщика от обязанности по передаче копий документов, ранее отправленных в налоговый орган в ходе осуществления выездной проверки. Это значит, что по запросу налоговой контрагенту проверяемого предприятия придется направить необходимые документы даже в том случае, если они уже представлялись им ранее.

Получив от ФНС требование о представлении документов с целью их проверки, уполномоченный представитель проверяемого предприятия должен направить в адрес ведомства пакет запрошенных бумаг, приложив к нему письменный ответ на полученный запрос. Данный документ может быть составлен в свободной форме, при этом можно использовать приведенный ниже образец: Письмо в ответ на требование по проверке» Исх. № 211 от 05.09.2017 Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Руководителю ИФНС по Петрозаводску от ООО «Рефлакс-Н», ИНН 125759845101, юрадрес: Республика Карелия, Петрозаводск, ул.

Фурманова, д. 14, оф. 17 На основании вашего требования № 521 от 04.09.2017 ООО «Рефлакс-Н» сообщает следующее:

  • Оплата товара осуществлялась посредством перечисления денежных средств на расчетный счет продавца (платежные поручения представлены в приложениях В, Г).
  • Факт отгрузки товара покупателю подтверждается накладными на отпуск товара на сторону (приложения Д, Е).
  • Отгрузки, производимые в период с 01.05.2016 по 15.08.2017 в адрес ООО «Концерн-КП» (ИНН 258745892457), выполнялись на основании договоров купли-продажи № 411 от 25.04.2016 и № 198 от 06.03.2017 (приложения А, Б).

Приложения: А.

Договор купли-продажи № 411 от 25.04.2016 (4 листа). Б. Договор купли-продажи № 198 от 06.03.2017 (4 листа).

В. Платежное поручение № 225 от 27.04.2016 (1 лист).

Г. Платежное поручение № 317 от 07.03.2017 (1 лист). Д. Товарная накладная № 612 от 29.04.2017 (3 листа). Е. Товарная накладная № 302 от 09.03.2017 (1 лист).

Всего 6 документов на 14 листах. Генеральный директор ООО «Рефлакс-Н» Петрушинский Е. А.: (подпись) *** Таким образом, рассматриваемый вид проверок является одним из мероприятий, реализуемых налоговым органом в ходе проведения камеральной или выездной проверки на предприятии.

Основной целью ее проведения является проверка соответствия информации, содержащейся в документах, представленных проверяемым налогоплательщиком, сведениям, указанным в документах, хранящихся у его контрагента.

Кроме того, проведение подобных проверок позволяет проверить факт существования контрагента, с которым взаимодействовал налогоплательщик, а также оценить реальность операций, которые он осуществлял в ходе работы с ним.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .