Меню
Главная - Налоговое право - Как считать налог на прибыль пример

Как считать налог на прибыль пример

Как считать налог на прибыль пример

Расчет налога на прибыль на примере для чайников


Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников. Оглавление Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета.

Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством. Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  1. ОНА – отложенные налоговые активы;
  2. ТНУ – текущий налоговый убыток.
  3. ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  4. УР – расходы компании;
  5. УД – условная величина доходов;
  6. ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  7. ТНП – текущий налог прибыли;

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам: Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.): По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов. Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  • Размер амортизации – 70 000 руб.;
  • Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  • Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  • Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  • Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  • Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
  • Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб.

Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб.

Издержки и особенности:

  1. 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  2. 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  3. 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  4. 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  5. 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года.

Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку. Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г.

— это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц: Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел.

могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  1. Подраздел 1.1 (раз. 1);
  2. Лист 02;
  3. Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.
  4. Титульный (лист 01);

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  1. Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  2. Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  3. Номер корректировки;
  4. Кол-во страниц в декларации;
  5. Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.
  6. Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  7. КПП и ИНН;
  8. Полное название компании;

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1.

Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи.

Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000). В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами.

В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации. В нашей статье мы расскажем о том, как учесть доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, как рассчитать сумму налога к уплате и представить декларацию.

НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):

  1. российские организации;
  2. иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года.

При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи. Сумма налога рассчитывается так:Hалоговая база х Cтавка налога.Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.

Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки. При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.

Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются:

  1. только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
  2. по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
  3. по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме.

Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации. При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст.

251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие. Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик.

Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п.

3 ст. 271 НК РФ). Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ. Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п.
2 ст. 273 НК РФ). Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п.

1 ст. 252 НК РФ, а именно:

  1. документально подтверждены.
  2. экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;

Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли.

Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897).

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены.

Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п.

1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п.

1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств.

Указанные расходы могут быть прямые и косвенные.

Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде. Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы.

То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг. Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса.

К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п.

20 ст. 270 НК РФ). Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:

  1. 3 процента идет в федеральный бюджет;
  2. 17 процентов — в региональный.

Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов:

  1. дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.
  2. ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
  3. нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;

В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст.

284, 284.1 НК РФ). Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом. Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:

  1. за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  2. за год — не позднее 28 марта следующего года;

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 29 марта 2021 года.

Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу. Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № Среди них замена штрихкодов, в новых редакциях изложены:

  1. разделы А и Г;
  2. приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
  3. листы 4 и 8.
  4. лист 02 «Расчет налога»;

Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат.

Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.Обновленную форму нужно использовать с отчетности за 2020 год. Журнал : Теги:

Как рассчитать налог на прибыль

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 октября 2020 г. По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль ().

Формула расчета налога на прибыль в 2020 году такая же, как и в предыдущие годы: Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно можно разделить на промежуточную и итоговую. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле: При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  1. в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений , , , , (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
  2. налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом: Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно.

Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.
Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

  1. внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  2. внереализационные расходы – 35 000 руб.;
  3. доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  4. расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль: Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб.

(1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.). Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.). Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб.

(530 000 руб. х 20%).

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе.

Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее. Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета: Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами.
Статья НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета: Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст.

НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст.

НК РФ), а некоторые принимаются только в пределах норм.

В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документы и произведены для дальнейшего получения дохода. Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п.

2 ст. НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала. Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. НК РФ). Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль.

В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов:

  1. ежеквартально, по формуле:

Авансовый платеж = Прибыль с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж за предыдущий квартал

  1. ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально, по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж к уплате = Квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам прошлого квартала / 3 Квартальный авансовый платеж к уплате = Прибыль за отчетный период нарастающим итогом × Ставка налога — Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в соответствующем квартале

  1. ежемесячно по фактической прибыли, по формуле:

Авансовый платеж = Прибыль нарастающим итогом с начала года × Ставка налога — Авансовый платеж за предыдущий месяц Налог по итогам года к доплате рассчитывается по формуле: Сумма налога по итогам года = Налоговая база × Процентная ставка — Авансовые платежи Если организация платит ежеквартальные и ежемесячные платежи, то отнимает авансовый платеж за 9 месяцев и ежемесячные платежи 4 квартала. Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев.

По ст. НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %.

Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж. В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так: По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

  1. реализационные доходы — 2 млн руб.;
  2. расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
  3. внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  4. расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб.

– 0,23 млн руб.). Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %). Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п.

1 ст. НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций. Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст.

, относятся:

  1. другие предусмотренные НК РФ выплаты.
  2. стимулирующие и поощрительные выплаты;
  3. зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
  4. стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  5. компенсации, связанные с условиями труда;

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п.

21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме. Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты.

Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату. Кроме того, по ст. НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда. Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности.

Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п.

3 ст. НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. НК РФ). Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда. Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс.

руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб. Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  1. заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  2. доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.
  3. платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  4. компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс.

руб. Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс.

руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс.

руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников. Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс.

руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс.

руб.)). Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб. Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы.

Эта группа, согласно ст. НК РФ, включает затраты на приобретение:

  1. работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  2. комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  3. материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  4. материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  5. инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  6. обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.
  7. энергии, воды и топлива в технологических целях;

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса. Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  1. на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
  2. в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  3. в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  4. на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  1. по средней стоимости;
  2. по ФИФО (оценка по стоимости первых по времени приобретения).
  3. по стоимости единицы запасов;

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике. Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли.

Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп.

2 п. 7 ст. НК РФ). Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. НК РФ:

  1. компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
  2. в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  3. представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России.

Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает. Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060).

Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  • За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  • Кто налоговый агент.
  • Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
  • Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п.

3 ст. 284 НК РФ:

  1. 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.
  2. 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %.

Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний.

Если не получал, то, согласно п.

5 ст. 275 НК РФ, применяется формула: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 % В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула: Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 % Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п.

5 ст. , пп. 1 п. 3 ст. НК РФ). Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п.

3 ст. НК РФ). Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п.

6 ст. НК РФ: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 % Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки.

Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете. Поделиться

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Рекомендуем прочесть:  Кбк на возврат ндфл за квартиру 2021

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  4. других доходов, предусмотренных .
  5. в виде взносов в уставный капитал организации;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Материальные расходы ()
  2. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Как рассчитать налог на прибыль в 2021 году

бухгалтер, юрист 13 января 2021 Налог на прибыль — это прямой взнос, размер которого устанавливается в зависимости от результатов деятельности организации. Содержание Налог, уплата которого регулируется , юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этого налога. Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль для ООО, которые применяют .

Плательщиками налога являются:

  1. российские юрлица на общей системе налогообложения;
  2. иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство.

Не платят:

  1. ИП и организации на спецрежимах.

Общая ставка налога на прибыль на 2021 год равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Но 28.12.2016 вступил в силу , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2021 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. В локальных нормативах указано, какой показатель используется для начисления налога на прибыль в регионе, — не ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом. В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  1. производят автомобили;
  2. являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  3. работают в особой экономической зоне;
  4. используют труд инвалидов;

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы для некоторых видов деятельности. Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  1. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  2. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  3. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  4. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и другим доходам из пп. 2 п. 4 ;
  5. 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  6. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;

Актуальная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль в 2021 году: Пример: ваша организация работает на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей.

Расходы составили 2 700 000 рублей. Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Посмотрим расчет налога на прибыль организаций по формуле с таблицами, основанный на этих данных: Доходы 4 500 000 рублей Расходы 2 700 000 рублей Прибыль 1 800 000 рублей Взнос уплачивается с суммы 1 800 000. Смотрите далее, как найти налог на прибыль, на примере. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите следующие суммы.

В местный бюджет: В федеральный бюджет: Если в регионе применяется пониженная ставка 13,5%, то расчет следующий. В местный бюджет: В федеральный: На примере видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода попадают туда. Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Перечислять авансы поквартально в 2020 году разрешено тем компаниям, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. , мы рассказали в отдельной статье.

Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал). Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Когда производится расчет налоговой базы по налогу на прибыль, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, документами учета.

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании.

Они бывают связаны с производственной деятельностью, например:

  1. зарплата сотрудников;
  2. амортизация.
  3. стоимость сырья и оборудования;

Но бывают и не связаны с производством:

  1. судебные издержки;
  2. разница в курсе валют;
  3. проценты по кредитам.

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий:

  1. необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
  2. оформить первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговую документацию).

Существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  1. траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
  2. траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  3. коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
  4. проценты по долгам;
  5. траты на учебу и подготовку персонала;
  6. траты на страхование;
  7. траты на исследования (для усовершенствования продукции);

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в :

  1. стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  2. погашение кредитов на жилье сотрудников;
  3. путевки на лечение и отдых сотрудников;
  4. отчисления в резерв ценных бумаг;
  5. оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  6. добровольные членские взносы в общественные фонды;
  7. предоплата за товар или услугу;
  8. платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  9. пени и штрафы;
  10. деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  11. вознаграждения членов совета директоров;
  12. стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  13. оплата спортивных и культурных мероприятий;
  14. оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
  15. убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  16. суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  17. платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  18. плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  19. оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
  20. взносы в уставный капитал;
  21. пенсионные надбавки;

— период, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

  1. метод начисления.
  2. кассовый метод;

Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что:

  1. при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
  2. доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  3. расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;

Метод начисления:

  1. расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  2. доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  3. при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне.

При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во втором квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:

  1. использовать его запрещено банкам;
  2. если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
  3. фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не отрицательная величина.

Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой.

Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю. Основная формула налога на прибыль организаций такова: НП = С * Б, где

  1. С — ставка;
  2. Б — база для расчета.
  3. НП — налог на прибыль;

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки.

Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2021 г., если:

  1. продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  2. заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  3. выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  4. ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  5. хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
  6. провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  7. страховые взносы составили 40 000 рублей;
  8. использовало сырье для производства на 350 000 рублей;

Расходы ООО «Колибри» в 2021 году: Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству.

Суммы по кредитам взносами не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп.

10 п. 1 . 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2021 году: Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года. Расчет по формуле: Из которых идут в бюджет РФ: Идут в бюджет региона: Пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на . Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства.

Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать. Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать.

Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране. Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах). В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС. Калькулятор покажет:

  1. размер налога;
  2. общую сумму прибыли без НДС;
  3. НДС к уплате;
  4. общую сумму убытка без НДС;
  5. прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер.

В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право.

Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год.

Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. КАДРОВИКУ: ЛЕНТА КАДРОВИКУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?