Меню
Главная - Налоговое право - Кад по бк при оплате ндфл

Кад по бк при оплате ндфл

Новые коды КБК по НДФЛ на 2021 – 2021 годы –


» Поделиться в ВКонтакте Автор tettВремя чтения 12 мин.Просмотры 705Обновлено 17.02.2021КБК — это код бюджетной классификации. Он состоит из 20 знаков, где:

  • Знаки с 1 по 3 — это код администратора дохода. НДФЛ администрируют налоговые органы — для них установлен код 182.
  • Знаки с 14 по 17 определяют код подвида доходов. Бюджетная классификация предусматривает следующие подвиды:
  • Знаки с 4 по 13 отражают код вида доходов (группу, подгруппу, статью, подстатью, элемент доходов). НДФЛ относится к группе 100 (налоговые и неналоговые доходы), подгруппе 101 (налоги на прибыль, доходы).
  1. 1000 — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
  2. 2000 — пени и проценты по соответствующему платежу;
  3. 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.
  • Знаки с 18 по 20 указывают на код классификатора операций сектора государственного управления. Налоговым доходам соответствует код 101.

В связи с внесенными законодательными измененями дополнен перечень КБК по налогам на 2021 год, а также на плановый период 2022-2023 гг. (Приказ Минфина от 12.10.2021 № 236н), в соответствии с которым для НДФЛ введены такие коды:

  1. 000 1 01 02080 01 0000 110 — для налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;
  2. 000 1 01 02070 01 0000 110 — для налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 1 января 2017 года. Такой же КБК применяют для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и иным государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства.
  3. 000 1 01 02090 01 0000 110 — для налога с сумм прибыли КИК, которую получили граждане, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;

Наименование платежаКБКНалог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01011 01 1000 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01012 02 1000 110Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01013 01 1000 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01014 02 1000 110НДС, кроме импортного182 1 03 01000 01 1000 110Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02010 02 1000 110Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02021 02 1000 110Налог по упрощенке с объектом «доходы»182 1 05 01011 01 1000 110Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы», в том числе минимальный налог182 1 05 01021 01 1000 110ЕНВД182 1 05 02010 02 1000 110ЕСХН182 1 05 03010 01 1000 110НДФЛ для налогового агента182 1 01 02010 01 1000 110Транспортный налог182 1 06 04011 02 1000 110Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя182 1 06 06031 03 1000 110Коды бюджетной классификации КБК на 2021 год утверждены приказом Минфина России от 08.06.2021 № 99н.

Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при уплате пеней по налогам в 2021 году.Наименование платежаКБКНалог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01011 01 2100 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01012 02 2100 110Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01013 01 2100 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01014 02 2100 110НДС182 1 03 01000 01 2100 110Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02010 02 2100 110Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02021 02 2100 110Налог по упрощенке с объектом «доходы»182 1 05 01011 01 2100 110Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы»182 1 05 01021 01 2100 110ЕНВД182 1 05 02010 02 2100 110ЕСХН182 1 05 03010 01 2100 110НДФЛ для налогового агента182 1 01 02010 01 2100 110Транспортный налог182 1 06 04011 02 2100 110Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя182 1 06 06031 03 2100 110КБК на 2021 год утверждены приказом Минфин России от 08.06.2021 № 99н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при оплате штрафов по налогам в 2021 году.Наименование платежаКБКНалог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01011 01 3000 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01012 02 3000 110Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01013 01 3000 110Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)182 1 01 01014 02 3000 110НДС182 1 03 01000 01 3000 110Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02010 02 3000 110Налог на имущество, входящеее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02021 02 3000 110Налог по упрощенке с объектом «доходы»182 1 05 01011 01 3000 110Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы»182 1 05 01021 01 3000 110ЕНВД182 1 05 02010 02 3000 110ЕСХН182 1 05 03010 01 3000 110НДФЛ для налогового агента182 1 01 02010 01 3000 110Транспортный налог182 1 06 04011 02 3000 110Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя182 1 06 06031 03 3000 110Минфин России утвердил новые коды бюджетной классификации для платежных поручений на страховые отчисления приказом от 08.06.2021 № 99н.Наименование платежаКБКПенсионные взносы по основным и пониженным тарифам182 1 02 02010 06 1010 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 1010 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 1020 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 1010 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 1020 160Медицинские взносы182 1 02 02101 08 1013 160Социальные взносы182 1 02 02090 07 1010 160Взносы на травматизм393 1 02 02050 07 1000 160Наименование платежаКБКПенсионные взносы по основным и пониженным тарифам182 1 02 02010 06 2110 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 2110 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 2100 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 2110 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 2100 160Медицинские взносы182 1 02 02101 08 2013 160Социальные взносы182 1 02 02090 07 2110 160Взносы на травматизм393 1 02 02050 07 2100 160Наименование платежаКБКПенсионные взносы по основным и пониженным тарифам182 1 02 02010 06 3010 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 3010 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)182 1 02 02131 06 3000 160Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 3010 160Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)182 1 02 02132 06 3000 160Медицинские взносы182 1 02 02101 08 3013 160Социальные взносы182 1 02 02090 07 3010 160Взносы на травматизм393 1 02 02050 07 3000 160Индивидуальные предприниматели платят КБК самостоятельно. Если ИП одновременно работает, как наемный сотрудник, он все равно должен платить взносы за себя – как ИП.Предприниматели обязаны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, до того момента, по они «числятся» как ИП и о них есть запись ЕГРИП.

Возраст предпринимателя и род занятий значения не имеет. И самое важное, взносы нужно платить даже в том случае, если ИП не получает никакого дохода.Коды бюджетной классификации при заполнении декларации 3-НДФЛ разные при покупке и при продаже объекта:

  1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — при покупке объекта недвижимости;
  2. 182 1 01 02030 01 1000 110 — при продаже недвижимости.

Эти коды утверждены для физических лиц. Их указывают в налоговой декларации.

При допущении ошибки в этом реквизите необходимо написать письмо в ФНС РФ на уточнение КБК.Оплачивать НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (физическому лицу) дохода.

Например, зарплату за январь 2021 года работодатель выплатил 8 февраля 2021 года. Датой получения дохода будет 31 января 2021 года, датой удержания налога – 8 февраля 2021.

Дата, не позднее которой нужно заплатить НДФЛ в бюджет, в нашем примере – 11 февраля 2021 года (поскольку 9 и 10 число – это выходные дни).

  • Следует внимательнее относиться к внесению премиальных в месяц подачи декларации. Отсутствие в общей сумме подобных выплат может трактоваться налоговой инспекцией как сокращение цифры.
  • Документы не примут, если допущены ошибки в персональных данных. Такой источник будет считаться не достоверным.
  • Перечисление налога произошло позже истекшего месяца, в котором производилась выплата больничных и отпускных.
  • Опоздание более, чем на один день с перечислением налога в случаи, когда работник получил заработную плату, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.

В первую очередь, следует внимательно проводить расчёты при составлении документов – это лучший способ избежать штрафов.

Если сложилась проблемная ситуация, можно предоставить уточняющие документы. При этом, оплату необходимо внести до доставки дополнительных документов. Штраф за просроченную оплату могут не накладывать в случаи когда декларация была сдана своевременно и не содержала ошибок.

Следует понимать, что в данной ситуации необходимо внести средства в налоговую инспекцию до момента фактического обнаружения недополученной сумы.Если было принято решение об отмене штрафных санкций пеню всё равно необходимо оплатить в случаях когда:

  1. была пропущена дата перечисления налога;
  2. расчёты не соответствуют действительности.

При оплате пени обязательно берётся в расчет день оплаты.

Такая предосторожность позволит избежать недочетов.Пеню лучше оплатить самостоятельно до того, как придет письмо с налоговой инспекции. Сумму можно рассчитать по формуле.Заявление на возврат НДФЛ в 2021 г. за 2021 г. налогоплательщик может подать в налоговый орган, если в течение отчетного периода у него возникло право на имущественный или социальный вычет, и он хочет получить его через ФНС.

за 2021 г. налогоплательщик может подать в налоговый орган, если в течение отчетного периода у него возникло право на имущественный или социальный вычет, и он хочет получить его через ФНС. Для оформления вычета в 2021 г.

необходимо скачать и заполнить заявление на возврат НДФЛ, после чего предоставить его в территориальную налоговую по месту жительства.Граждане РФ, которые официально трудоустроены и выплачивают НДФЛ со своих доходов вправе претендовать на вычет со следующих расходов:

  1. расходы на лечение и обучение, в том числе и на детей;
  2. приобретение земельного участка с последующей постройкой дома;
  3. покупка жилплощади в ипотеку;
  4. покупка жилой недвижимости;
  5. вычеты по взносам на негосударственное пенсионное страхование, добровольные взносы в накопительную часть пенсии.

При приобретении жилья без использования кредитных средств, максимальная сумма для расчета компенсации не может превышать 2 млн.

р. Вычет из этой величины равен – 260 тыс.

р. (2 млн.*13%). По выплаченным процентам в рамках кредитного соглашения лимит – 3 млн. р., максимальная величина к возврату – 360 тыс. р. Суммы остальных вариантов перерасчетов по НДФЛ менее существенные, но их также можно оформить, правильно подготовив соответствующую документацию.Кроме этого ИП и организации могут претендовать на возврат суммы, излишне уплаченной в рамках НДФЛ в таких случаях:

  1. в бюджет ошибочно внесена лишняя сумма по НДФЛ, и предприниматель хочет вернуть излишки на расчетный счет в банке;
  2. ИФНС взыскала с ИП или предприятия лишнюю сумму, и налогоплательщик хочет ее вернуть.
  3. в бюджет ошибочно внесен излишек по уплате подоходного налога, и субъект коммерческой деятельности хочет его зачесть в счет недоимки по НДФЛ или будущих налоговых выплат;

При обращении в ИФНС, кроме заявления потребуется декларация о доходах 3-НДФЛ.

Также прикладываются бумаги, свидетельствующие о праве на вычет. Форма документа утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] с изменениями, отраженными в приказе №ММВ-7-11/[email protected] от 07.10.2021 г. Учитывая тот факт, что поправки вносятся практически ежегодно, можно предположить, что в следующем году форма бланка также будет видоизменена.Бланк состоит из 3 разделов:

  • Сведения о счете – отражаются банковские реквизиты субъекта для выплаты средств.
  • Титульный лист – отражаются общие сведения о налогоплательщике и основания для обращения в ФНС.
  • Данные о физ. лице, не имеющего статус ИП – заполняются, если ИНН не отражен в других разделах. В подобных ситуациях идентификация проводится по паспортным данным.

Общей инструкции по оформлению документа нет, но порядок заполнения несложный и его можно рассмотреть на следующем примере:Гражданин Иванов И.И.

заявляет о возмещении НДФЛ на сумму 8000 р.

Право на компенсацию у него появилось в результате использования социального вычета на лечение. Заявление предоставлено соискателем вместе с декларацией о доходах за 2021 г. Заявитель самостоятельно подготовил и подал бумаги в ИФНС г.

Ростов-на-Дону. Деньги должны быть переведены на его счет в Сбербанке.

На первом листе отображается ИНН, порядковый номер документа, код налогового органа, полное ФИО заявителя.

В поле «Статус плательщика» ставится «1».

Обязательно указываются основания для компенсации. Например, для возврата излишне выплаченного налога нужно ссылаться на ст. 78 НК РФ. Далее прописывается сумма компенсации – 8000 р., отчетный период, за который возвращаются деньги (комбинация ГД.00.2021 означает, что возврат положен по итогам 2021 г.).
78 НК РФ. Далее прописывается сумма компенсации – 8000 р., отчетный период, за который возвращаются деньги (комбинация ГД.00.2021 означает, что возврат положен по итогам 2021 г.).

Дополнительно отражается код КБК для НДФЛ и ОКТМО.

На втором листе прописываются платежные реквизиты – наименование банка, тип счета и БИК.

Если счет расчетный ставится – 01, текущий – 02, депозитный – 07 и т.д. Нужно правильно отобразить номер счета и ФИО получателя.

Внесение данных без ошибок – гарантия своевременного перевода средств. При ошибках и неточностях деньги не поступят в распоряжение заявителя в установленный законом срок.Третий лист заполняется, если у заявителя нет номера ИНН.Во многих случаях, для получения вычета необходимо заполнить один бланк. Но в отдельных ситуациях потребуется оформление нескольких заявлений.Например:

  1. готовится вычет из налога, который удержан по разным адресам и кодам ОКТМО – например, при получении дохода у нескольких работодателей, зарегистрированных в разных ИФНС;
  2. при выявлении ошибок в ходе первого обращении и повторной подачи.
  3. оформляется вычет сразу за несколько лет;
  4. возвращаются деньги с уплаты разных налогов (например, транспортный и на прибыль) – на каждый налог нужен отдельный документ;

Заявление на возврат 3 НДФЛ по установленному образцу в 2021 г.

подается одним из следующих способов:

  • По почте – желательно использовать заказное письмо с описью содержащихся в нем документов.
  • Непосредственно в территориальной ФНС – при себе необходимо иметь второй экземпляр, на котором будет поставлена отметка с датой принятия заявления.
  • В электронной форме через телекоммуникационную связь, при наличии у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи.
  • Через онлайн-кабинет налогоплательщика на сайте ведомства.

Проверка заявления и пакета документов, предоставленного физическим лицом, проверяется 3 месяца. При отсутствии ошибок деньги перечисляются в течение месяца. Выплата компенсации по излишне уплаченному НДФЛ для юр.

лиц и ИП осуществляется в течение 1 месяца от даты регистрации заявления в ведомстве (п. 6 ст. 78 НК РФ).Указание верного кода НДФЛ в 2021-2021 годах в налоговой декларации и платежном поручении, так же, как и в предыдущих и последующих годах, позволит налогоплательщику избежать проблем с оценкой своевременности уплаты налога и сэкономить время на переписке с налоговыми органами, связанной с уточнением платежа. Поэтому в интересах налогоплательщика ежегодно проверять информацию об изменениях в КБК.Источники

  1. https://2021god.com/zayavlenie-na-vozvrat-ndfl-v-2021-godu/
  2. https://glavbuhx.ru/ndfl/kbk-vozvrat-ndfl-imushhestvennyj-vychet-2021.html
  3. https://blogkadrovika.ru/novye-kbk-dlya-ndfl-s-2021-goda/
  4. https://nalog-nalog.ru/ndfl/uplata_perechislenie_ndfl/kakie_kbk_po_ndfl_za_sotrudnikov/
  5. https://wikilaw.ru/trudovoe-pravo/kbk-ndfl-za-sotrudnikov-2021/
  6. https://www.buhgalteria.ru/article/kbk-na-2021-god
  7. https://nalog-nalog.ru/ndfl/uplata_perechislenie_ndfl/novye-kody-kbk-po-ndfl/

Поделиться в ВКонтакте 2336

КБК в платежном поручении в 2021 году

КБК в платежном поручении — важнейший реквизит.

В нашей статье мы расскажем, какими актуальными правовыми актами регулируется использование КБК в России и других странах, а также о некоторых особенностях практики его применения в РФ. КБК, или код бюджетной классификации, — это основной цифровой идентификатор источника доходов или расходов государственного бюджета РФ и ряда других стран.

Таким образом, есть два основных типа КБК:

  1. классифицирующие доходы государственного бюджета;
  2. классифицирующие расходы бюджета.

Но в практике деятельности российских бухгалтеров термин «код бюджетной классификации» чаще всего употребляется в контексте первой категории, то есть доходов бюджета. Это вполне логично: бухгалтеры принимают непосредственное участие в пополнении государственной казны, направляя туда налоги и сборы.

Впервые понятие КБК применительно к доходам бюджета было закреплено на законодательном уровне в положениях Бюджетного кодекса РФ (в его редакции от 23.12.2004). Тогда в БК РФ появился такой термин, как «код администратора поступлений». Впоследствии в процессе законотворчества он трансформировался в код классификации доходов, а затем в код бюджетной классификации.

По задумке российского законодателя каждое поступление денежных средств в казну должно сопровождаться информационным сообщением, в соответствии с которым ведомства, получившие денежные средства, обязаны их распределять.

Таким информационным сообщением призван быть как раз таки КБК. Законодатель предписывает налогоплательщикам в обязательном порядке указывать код бюджетной классификации в платежных поручениях на перечисление налогов и сборов.

КБК российского образца — 20-значный. Чуть позже мы подробно рассмотрим его структуру. Указание КБК в платежках — обязательное условие корректного заполнения соответствующих поручений исходя из норм, содержащихся в приложениях № 2 и№ 3 к приказу Минфина России «Об утверждении кодов .» от 08.06.2020 № 99н.
Указание КБК в платежках — обязательное условие корректного заполнения соответствующих поручений исходя из норм, содержащихся в приложениях № 2 и№ 3 к приказу Минфина России «Об утверждении кодов .» от 08.06.2020 № 99н. Согласно данному приказу КБК, установленный для того или иного дохода бюджета, должен указываться , формируемых налогоплательщиками.

Перечень КБК, которые коррелируют с тем или иным налогом или сбором, зафиксирован в приказе Минфина России

«О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»

от 06.06.2019 № 85н. Утвержденный КБК может не меняться в течение довольно длительного периода, но и противоположные примеры наблюдаются регулярно. Практически каждый год законодатель вносит в КБК корректировки, а также выпускает необходимые разъяснения по новым КБК.

Все указанные НПА, а также те, которые их дополняют, так или иначе издаются с целью реализации положений Бюджетного кодекса РФ. В каком же именно виде должны фиксироваться КБК, в том числе КБК в 2020-2021 годах?

Исходя из текущих требований законодательства РФ, соответствующие коды должны быть в платежных поручениях 20-значными. КБК 2020-2021 годов представлены 8 блоками цифр. В 1-м блоке — 3 цифры. Они обозначают администратора дохода бюджета РФ.

Например, ФНС обозначается цифрами 182, ФСС — 393, ФТС — 153. Во 2-м блоке — 1 цифра. Она обозначает группу поступлений.

В 3-м блоке — 2 цифры. С их помощью фиксируется конкретная разновидность поступлений в бюджет. Таковыми могут быть, в частности:

  1. штрафы, санкции, компенсация ущерба;
  2. выручка от предоставления платных услуг.
  3. платежи за пользование природными ресурсами;
  4. платежи в счет долгов по отмененным налогам и сборам;
  5. налоги;
  6. государственные пошлины;

В 4-м и 5-м блоках (иногда они рассматриваются как один) — по 2 и 3 цифры соответственно. Они означают статьи, а также подстатьи доходов.

В 6-м блоке — 2 цифры. С их помощью обозначается уровень бюджета, в который перечисляется налог. В 7-м блоке — 4 цифры. Они определяют текущий статус платежного обязательства (налог, пеня, взыскание и т.д.).

В 8-м блоке — 3 цифры. В них определяется, к какой экономической категории относится то или иное поступление в бюджет.

Так, если речь идет о налогах, то основными экономическими категориями будут:

  1. взносы на социальные нужды — 160.
  2. доходы от сделок с имуществом — с кодом 120;
  3. налоговые доходы — с кодом 110;
  4. денежные поступления в виде принудительного изъятия — с кодом 140;
  5. доходы от предоставления платных сервисов — с кодом 130;

Блоки 2–6 КБК также могут рассматриваться в рамках единой категории «вид доходов».Например:

  1. КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01021 01 1000 110.
  2. КБК по НДФЛ в 2020-2021 годах для налогового агента: 182 1 01 02010 01 1000 110.
  3. КБК по УСН «доходы» в 2020-2021 годах: 182 1 05 01011 01 1000 110.

Какие принципиальные законодательные нововведения в части регулирования КБК в 2021 году вступили в силу? Как мы уже говорили выше, сменился регулирующий коды НПА. Несмотря на эту замену, КБК на 2021 год по налогам и взносам по сравнению с 2020 годом не изменились.

Но их перечень был расширен — введены новые КБК для штрафов по первой части Налогового кодекса, в том числе:

  1. представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения (КБК 182 1 16 05160 01 0008 140) и др.
  2. непредставление налоговому органу сведений для налогового контроля (КБК 182 1 16 05160 01 0007 140);
  3. за непредставление налоговой отчетности (КБК 182 1 16 05160 01 0002 140);
  4. нарушение способа представления деклараций и расчетов (КБК 182 1 16 05160 01 0003 140);
  5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (КБК 182 1 16 05160 01 0005 140);

Раньше все эти платежи шли на единый КБК — 18211603010016000140. Кроме этого, обновлены КБК для административных штрафов, налагаемых в соответствии с главой 15 КоАП РФ, в т.

ч.:

  1. просрочку постановки на налоговый учет (КБК 182 1 16 01151 01 0003 140) и др.
  2. за просрочку налоговых деклараций и расчета по взносам (КБК 182 1 16 01151 01 0005 140);
  3. непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля (КБК 182 1 16 01151 01 0006 140);

Обратиите внимание! В 2021 году произошли изменения в заполнении банковских реквизитов в платежных поручениях на уплату налогов. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15 «Номер расчетного счета», также изменился счет Казначейства и наменование банка.

Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 переходный.

Т.е. платежки пройдут как со старыми так и с новыми реквизитами.

Один из критериев отнесения того или иного платежа к невыясненным является отсутствие в платежном поручении КБК, указание некорректного либо недействующего КБК (п. 2.5.5 приказа Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н).

При этом предполагается, что ответственность за указание корректного КБК полностью лежит на налогоплательщике, поскольку данные КБК публикуются в нормативных актах.

Если фирма указала некорректный КБК, вследствие чего платеж не дошел по назначению, желательно направить в ФНС заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Полезно будет рассмотреть, к каким правовым последствиям в принципе может привести некорректное указание налогоплательщиком в платежном поручении КБК в 2020-2021 годах.

Следует отметить, что КБК в 2020-2021 годах не могут предопределить, в частности, отказ банка или Федерального казначейства в зачислении денежных средств на счета ведомств, администрирующих тот или иной вид бюджетных поступлений.

Причинами, которые могут повлечь подобные последствия, в соответствии с подп.

4 п. 4 ст. 45 НК РФ могут быть:

  1. указание неверного счета Федерального казначейства;

С 2020 года при обнаружении ошибок в номере счета казначейства можно не уплачивать налог с пенями, а подать заявление об уточнении платежа.

  1. указание некорректного наименования банка, в котором открыт расчетный счет получателя платежа.

В свою очередь, в соответствии с подп.

4 п. 7 ст. 26.1 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ (он регулирует уплату в бюджет страховых взносов от несчастных случаев) неверный КБК 2020-2021 уже может быть причиной неперечисления денежных средств на счета ведомств, которые администрируют соответствующие доходы бюджета. Таким образом, ФНС не имеет формального права не зачесть платеж, в котором указан некорректный КБК либо не указан вовсе (и как следствие, признать обязательства налогоплательщика перед бюджетном невыполненными, наложить штрафы и пени), а страховой фонд имеет. Однако налогоплательщики активно оспаривают подобные действия государственных ведомств в судах.

Предметом иска в данном случае становится требование признать действия ФНС либо социального фонда по выявлению недоимок, а также начислению штрафов и пеней по ним неправомерными. Налоговики, таким образом, иногда решаются наложить на плательщиков те или иные санкции, хотя НК РФ, как мы отметили выше, не дает им на то формального права.

Судебная практика свидетельствует, что при рассмотрении исков налогоплательщиков, составляемых как в отношении ФНС, так и страховых фондов, арбитры обычно встают на сторону истца. Изучим некоторые примечательные арбитражные дела, касающиеся споров между налогоплательщиками и государством в части оценки качества платежной дисциплины первых в отношении обязательств перед бюджетом.

Интересен прецедент с участием налогоплательщика и ФНС, которая начислила пени за налог, уплаченный по устаревшему КБК, то есть по когда-то включенному в перечень Минфина, но впоследствии замененному другим.

В постановлении ФАС Центрального округа от 08.10.2013 по делу № А14-18051/2012 суд рассмотрел иск предпринимателя, уплатившего в 2011 году УСН по старому КБК. ФНС посчитала это нарушением обязательства ИП по перечислению налога, зафиксировала недоимку и начислила пени.

Впоследствии ФНС зачла платежи, попавшие на счета ведомства по ошибочному КБК, в счет текущих налогов, однако направила ИП требование об уплате пеней. Суд в трех инстанциях признал действия ФНС незаконными и аннулировал пени. Арбитраж установил, что в соответствии с положениями ст.

45 НК РФ (в редакции, актуальной для рассматриваемого периода) обязанность плательщика по перечислению налога в казну считается неисполненной только в том случае, если в платежке указаны некорректные реквизиты Федерального казначейства и название банка получателя. Кассация, в частности, указала, что неверное указание предпринимателем КБК не может быть поводом для того, чтобы считать его уклонившимся от уплаты налога, поскольку соответствующая сумма была перечислена в бюджетную систему РФ.

По похожей ситуации в пользу налогоплательщика вынесено постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2016 № Ф05-6154/2016 по делу № А40-168537/2015 в отношении оплаты за патент, осуществленной ИП в срок, но по неверно указанному КБК.

ИФНС сочла, что сроком уплаты должна считаться дата подачи заявления об уточнении реквизитов, выходившая за пределы срока, отведенного для оплаты патента, но несколько судебных инстанций эту позицию не поддержали.

Схожие выводы есть также в постановлениях АС Поволжского округа от 06.06.2018 по делу № А65-32834/2017, АС Волго-Вятского округа от 24.01.2018 по делу № А82-5449/2017 и др.

Таким образом, если в платежном поручении вместо КБК 2020-2021 годов компания указала устаревший или неправильный, то доказать, что налог был уплачен и недоимка по налогу отсутствует, можно, опираясь на решение по вышеуказанному арбитражному делу. Дополнительным аргументом в защиту налогоплательщика в случае неправильного применения КБК в 2020-2021 годах могут также послужить письма Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 и от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС от 10.10.2016 № В 2021 году КБК стали регулироваться новым НПА Минфина. Однако каких-то масштабных изменений в кодах из-за этого не последовало.

Внимательными нужно быть тем, кто уплачивает некоторые налоговые штрафы: для них введены новые КБК. В остальном же все осталось по-прежнему.