Меню
Главная - Налоговое право - До какого числа можно менять систему налогообложения

До какого числа можно менять систему налогообложения

До какого числа можно менять систему налогообложения

Все про переход на УСН с 2020 года


Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Ее применение позволяет существенно снизить на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упростить подготовку и сдачу отчетности и т.п.

Как перейти на данный спецрежим с 2020 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.

Для небольших предприятий применение «упрощенки», как правило, довольно выгодно. На то есть несколько причин.

  • Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.
  • Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка — ).
  • Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.
  • Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения — см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).

О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

Вначале необходимо понять, может ли компания в принципе перейти с будущего года на упрощенный режим. Так, размер доходов фирмы за 9 месяцев 2020 года (без НДС) не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Необходимо соблюдение и еще одного порогового значения: бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года должна быть не более 150 млн рублей.

Интересно, что при этом речь идет лишь о тех ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). То есть, например, земля и иные объекты природопользования, объекты незавершенного капстроительства в расчет не принимаются (ст.

256 НК РФ). Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является.

Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2020. Должны выполняться и общие условия применения «упрощенки». А именно — предприятие не должно иметь филиалов, средняя численность его работников — не выходить за пределы 100 человек, а максимальная доля иных компаний в уставном капитале — за 25-процентный показатель.

Кроме того, на УСН не вправе работать банки, страховщики, НПФ, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, а также ряд других организаций. Для перехода на УСН со следующего года организации нужно представить уведомление в ИФНС по своему месту нахождения не позднее 31 декабря текущего года. Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп.

19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров — .

Остановимся на нем чуть подробнее. Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет.

Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина — ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет. Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно.

Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов.

Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ). Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее ().

С ней солидарен и АС Московского округа (, ). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в . Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо.

Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе. И еще — предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (П).

Учтите — переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности.

Уведомление можно представить в инспекцию (либо-либо):

  1. на бумаге (рекомендуемая форма утверждена ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
  2. в электронном виде (формат утвержден ).

Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» — «1».

И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС. В незаполненных строках уведомления ставится прочерк. Документ подписывается руководителем компании и заверяется ее печатью (при наличии).

В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.

Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции.

В последнем — день, указанный на почтовом штемпеле.

Отметим, что если уведомление представляется через представителя фирмы, в его нижнем поле отражается наименование документа, подтверждающего полномочия этого лица.

Данный документ (его копию) следует приложить к уведомлению. В уведомлении необходимо зафиксировать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года. Выбор объекта налогообложения — важнейшая процедура для организации. Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны.

Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны.

Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по УСН-налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым — ст.

346.16 НК РФ), то выгоднее применять «доходно-расходную упрощенку».

Приблизительную выгоду можно просчитать с помощью сопоставления налоговых баз и ставок двух УСН-объектов, из которого следует: если расходы фирмы составляют менее 60 процентов от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если же более — то альтернативный вариант.

Однако для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов, в том числе какие ставки единого налога установлены на 2020 год в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика в вашем регионе. И лишь после детального анализа фиксировать свой выбор в уведомлении.

А если уведомление уже подано, но чуть позже фирма решила изменить первоначально выбранный объект налогообложения? Тогда компания может (вплоть до вышеупомянутого предельного срока) представить в ИФНС новое уведомление с иным объектом налогообложения, приложив письмо о том, что первоначальное аннулируется ( и ).

Если же предельный срок пропущен, то поменять объект предприятие сможет лишь с начала нового налогового периода, то есть с 2021 года. Сделать это в течение 2020 года не получится (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, ). На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении.

ИФНС наверняка сочтет это неправомерным и пересчитает налоговые обязательства компании со всеми вытекающими последствиями. И судьи, скорее всего, согласятся с фискалами. Например, в отмечено: переход на упрощенный режим, выбор объекта налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются плательщиком не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, четко указанных в гл.

26.2 НК РФ. И если организация в нарушение установленного порядка фактически изменила УСН-объект, ей придется за это ответить. Переход на УСН носит уведомительный характер. И какого-либо специального разрешения о применении компанией (ИП) «упрощенки» фискалы не выдают.

Поэтому организация (ИП) может вести деятельность без получения подтверждения ИФНС о применении УСН (). Вместе с тем налогоплательщик имеет право в любой момент направить в свою инспекцию запрос о подтверждении факта применения им упрощенного спецрежима. Рекомендованную форму запроса можно найти в Приложении № 6 к Административному регламенту, который утвержден .

Однако запрос позволено составить и в произвольной форме. ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.

Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.

Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (), означающее невозможность применения «упрощенки».

Бывает, что организация, изъявившая желание перейти со следующего года на «упрощенку» и подавшая уведомление в ИФНС, по какой-либо причине передумывает и решает остаться на общем налоговом режиме. Как следует поступить в такой ситуации?

По мнению чиновников, организация обязана уведомить о своем новом решении фискалов до 15 января года, с которого планировалось применение УСН.

Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2020 году применять ОСН (, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 27.06.2007 № Однако служители Фемиды в этом вопросе чиновников не поддерживают.

Взять хотя бы , в котором сказано: налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на ОСН вне зависимости от причины. Определяющим фактором является фактическое ведение деятельности в соответствии с выбранным с начала года режимом налогообложения.

В судьи также подчеркнули: правовое значение имеет то, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на УСН, не начал ее применять, фактически работая на общем налоговом режиме, то есть отказался от «упрощенки» до начала ее использования.

Разделяет такой подход и ФАС Северо-Кавказского округа, отметивший, что перешедшими на УСН считаются лишь компании и предприниматели, уведомившие об этом ИФНС и фактически перешедшие на данный налоговый режим (. Однако во избежание излишних споров с фискалами мы советует все же уведомить их об изменении своего первоначального решения. Благо дело это нетрудоемкое, а времени и нервов может сэкономить немало.

Итак, все упомянутые условия и действия, необходимые для перехода на УСН, выполнены. Теперь осталась последняя задача — выполнить ряд специальных требований НК РФ. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п.

1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2019 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы.

В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды — либо при общем, либо при упрощенном режиме.

В IV квартале 2020 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ.

Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (, ). Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени.

Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (). Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов.

Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2020 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя.

Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат ().

Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:

  1. контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен ().
  2. перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета ();

«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».

И последнее — если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2019 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Журнал : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Смена режима налогообложения: срок подачи заявления

5 декабря 2020172 прочитали40 сек.215 просмотров публикацииУникальные посетители страницы172 прочитали до концаЭто 80% от открывших публикацию40 секунд — среднее время чтенияПеред началом нового года для большинства открыто «окно возможностей» для смены системы налогообложения.

Иными словами, можно изменить применяемую Вами систему налогообложения с 1 января 2021 года.Мои финансыСменить налоговый режим можно по двум причинам:

  1. по желанию организации в целях оптимизации налогообложения;

В целях выгодной для компании системы налогообложения руководству необходимо провести анализ показателей, влияющих на суммы налогов, сравнить, как могло бы быть при других режимах налогообложения и принять решение в пользу той или иной системы расчета налогов. К примеру, если организация в процессе своей деятельности несет много расходов и может документально их подтвердить, то выгодно будет использовать режим УСН (Доходы — Расходы).

  1. по требованию налогового законодательства.

Речь идет о критериях каждой системы налогообложения. Если компания не подходит под критерии используемой ею системы налогообложения, то смена необходима.К примеру, если у организации есть филиал, то использовать УСН нельзя;ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели.

Численность работников на ПСН не должно превышать 15.Полное сравнение режимов можно увидеть на сайте Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.Для перехода на УСН или на ОСНО необходимо подать уведомление в налоговую, для перехода на ПСН заполняется заявление. Суть уведомления и заявления одна.Без подачи заявления/уведомления налоговый режим сменить нельзя.Заявление/уведомление подается в налоговый орган по месту учета лично, посредством электронных каналов связи (ЭКС), заказным письмом с помощью Почты России., ЕНВД отменено с 2021 года.

Все налогоплательщики, применяющие ЕНВД, будут сняты с учета автоматически.Если предприниматель или организация не напишет уведомления/заявления о переходе на один из спецрежимов, то автоматически окажется на общей системе налогообложения (ОСНО).Альтернатива есть – в установленный срок подавать заявление на спецрежимы: УСН, ПСН, ЕСХН или НПД.Выбор подходящей системы налогообложения для бизнеса — это эффективное и законное средство для оптимизации Вашей налоговой нагрузки. Не переплачивайте налоги там, где этого возможно избежать.Уважаемые читатели, а Вы уже подумали над сменой налогового режима?Подпишись на канал чтобы видеть наши статьи раньше!

Упрощенная система налогообложения

^ Расчет налога производится по следующей формуле (): Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.

Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т.

д. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов.

Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

С 29 сентября 2020 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

  1. 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
  2. 8% для объекта «доходы»;

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2021 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2021 года, торопитесь.

Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за I квартал 2021 года Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В ст. 346.14 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В ст. 346.14 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание. Есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет.

Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст.

346.20 НК РФ). См. таблицу 1 ниже. Таблица 1. Размер ставок по УСН Объект налогообложения Величина ставок (в %) По умолчанию установленная НК РФ Вправе ввести регионы Доходы 6 от 1 до 6 Доходы минус расходы 15 от 5 до 15 Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации.

Например, в Волгоградской области платить «упрощенный» налог по ставке 1% могут компании на доходах, которые занимаются изданием журналов и периодических изданий или стоматологической практикой ().

Данные ставки применяются при условии, что лимит доходов с начала года не превысил 150 млн руб. и средняя численность работников не больше 100 человек. С 2021 года чиновники расширили список «упрощенцев», которые могут работать на данном спецрежиме.

Новые ставки и условия применения УСН смотрите в таблице 2. Таблица 2. Повышеные ставки по УСН с 2021 года Объект налогообложения Величина ставок (в %) Условия применения Доходы 8 Доходы от 150 до 200 млн включительно Численность работников до 130 человек Доходы минус расходы 20 Условия аналогичны объекту «доходы» Налог по увеличенным ставкам считайте с квартала, в котором произошло превышение по доходам или численности. Авансовые платежи за прошлые периоды пересчитывать не нужно.

  1. Вопрос-ответ: что будет, если доходы компании превысят 200 млн руб.? В этом случае организация потеряет право применять УСН. Если численность сотрудников будет выше 130 человек, компания также слетит с «упрощенки». Об этом написано в п. 4 ст. 346.13 НК.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе Изменения в учете.

Практические ситуации. Судебная практика

  1. Практическая ситуация. Компания ООО «Бук» находится в Волгоградской области. Применяет УСН «доходы» и платит налог по ставке 1%. По итогам II квартала 2021 года организации заработала 153 млн руб. Право на региональную ставку остается? Нет, в данном случае компания лишается льготной ставки. Региональные послабления не предусмотрены для организаций и ИП, которые платят налог по ставкам 8 и 20% ( п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ).

В некоторых случаях местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п.

4 ст. 346.20 НК РФ). Объект налогообложения предпринимателя роли не играет. Для этого должны выполняться два условия:

  1. ИП работает в производственной, социально-научной сферах, оказывает бытовые услуги населению или сдает в наем помещения для временного проживания;
  2. доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов предпринимателя.

Поступления от других видов деятельности перешли барьер в 30%?

В таком случае применяйте стандартные ставки при «упрощенке»: 6 или 15%. Об этом написано в Письме Минфина РФ от 03.07.2018 № 03-11-11/46042.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (). Обратите внимание: чиновники продлили налоговые каникулы для предпринимателей на УСН до 31.12.2023 года.

  1. Практическая ситуация: ИП «Иванов А.П.» решил воспользоваться налоговыми каникулами. Деятельность ведет в Липецкой области. По итогам III квартала 2021 года он заработал 170 млн руб. Право на нулевую ставку остается? Нет, в этом случае предприниматель не может больше применять ставку 0%. Региональные льготы не положены для тех ИП, которые нарушили лимиты по доходам и численности и платят налог по ставкам 8 и 20%. Такой вывод можно сделать из п. 4 ст. 346.20 НК.

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

  • Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
  • Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  • При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
  • Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в . В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы», у нее есть два преимущества:

  • Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др.

    Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п.

    1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга ( и от ).

  • Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет.

    Например, если организация получила убыток в 2020 году, списывайте его не позднее 2030 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал 2021 года по каждому объекту налогообложения.

  1. Пример 1. Организация работает на объекте «доходы»

Условия: доходы компании за I квартал 2021 года составили 900 000 руб.

За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб. Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу: 900 000 руб.

х 6% = 54 000 руб. Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет: 20 500 руб.

+ 6 200 руб. = 26 700 руб. Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа: 54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб. Размер вычета не превысил 50% от налога по УСН (54 000 руб.

/ 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

  1. Пример 2. Организация работает на объекте «доходы минус расходы»

Условия: доходы компании за I квартал 2021 года составили 700 000 руб., расходы — 400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2020 года в размере 50 000 руб.

Рассчитаем сумму налога: (700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб. Списать убыток можно будет только по итогам 2021 года.

Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). «Упрощенцы» не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2020 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2021 года (ст.

346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в . Повышение квалификации Бухгалтерский и налоговый учет при УСН Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2021 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо , либо произвольную форму уведомления.

Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2020 года.

Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год. Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

48 200 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Бесплатно Евдокимова Т.

С. Запись вебинара

Переход на УСН в 2021 году

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России.

По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка.

Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. от 5% до 15% для .
  2. 6% для ;

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

  1. до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  2. до 18% (а с 2020 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти .Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу.

О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2021 году, указано в статье НК РФ.

Читайте также: Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е.

требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

  1. налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
  2. у организации нет филиалов;
  3. доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2020 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
  4. средняя численность работников — не более 100 человек;
  5. годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
  6. остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.Однако в письме от 19 октября 2018 г.

№ СД-3-3/[email protected] ФНС отметила, что для возможности перейти с на лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.Кроме того, Минфин установил с 2021 года для плательщиков УСН по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обязали платить : 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.Но, конечно, большинство только что зарегистрированных и легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников.

А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН.

И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2022 года.

Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим был предусмотрен для плательщиков . Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января.

В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.Категория налогоплательщикаСрок подачи уведомленияТолько что зарегистрированные ИП и ООООдновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неёДействующие ИП и ООО, работающие на других режимахНе позднее 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января нового годаПлательщики ЕНВДПосле отмены ЕНВД для постановки на УСН с 01.01.2021 заявление можно подать до 31 января 2021 годаПереход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1.

Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected], но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.Советуем также ознакомиться с подробной по заполнению заявления на упрощённый режим.Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим.

Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по . Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Как правильно сменить налоговый режим в связи с отменой ЕНВД

МД Мусави Джумшудов Если ИП в декабре снялся с учета.как плательщик ЕНВД, но с января не планирую вести никакую деятельность, а закрыть ИП в феврале,что нужно сделать. 0 Ответить Яна Аржанова, главный редактор , задайте, пожалуйста, вопрос .

0 Ответить В Валентина , Вы автоматически переведены будете на ОСН с 1.01.2021. При прекращении деятельности, налогоплательщик обязан подать декларацию в течение пяти дней со дня прекращения.

В Вашем случае, это будет декларация 3 НДФЛ за период 2021 года и НДС, нулевые. 1 Ответить М Марина Здравствуйте.Подскажите пожалуйста,получили патент на 2021 год.Но поняв,что он нам не подходит,написали заявление на усн.

А про патент сказали написать заявление «отказ налогоплательщика от патента».А где такое заявление найти???? 0 Ответить НЗ Надежда Зверева , посчитайте для начала стоимость патента минус 40000 в ПФР и 1% c предполагаемого дохода.

Возможно вы передумаете. Заявление в ЛК ИП на сайте ФНС.

Выберите закладку ПСН, в ней три вида заявлений: на патент, прекращение деятельности в связи с утратой права и отказ от деятельности по патенту. Вот он и ваш. Контуровская ЭЦП там действительна!

А бумажный вариант можно распечатать прямо в ИФНС у администратора и тут же заполнить и подать.

0 Ответить ВП Вопрос По Подтверждающие Документы Здравствуйте!

В вашей публикации говорится, что при переходе на НПД снятие налогоплательщика с ЕНВД будет происходить автоматически, а в других источниках — что необходимо представить форму ЕНВД-4 в течение месяца после перехода на НПД. Кто в данном случае прав? Спасибо. 1 Ответить О Ольга , если вы уже зарегистрировались как самозанятый, то ЕНВД-4 нужно обязательно подать в течение месяца, иначе регистрация в качестве самозанятого аннулируется.

Предупрежление о подаче ЕНВД-4 должно появиться у вас в приложении «Мой налог» 0 Ответить ВК Вячеслав Котомцев Здравствуйте, какую форму заполнять при переходе на две системы ПСН и УСН 0 Ответить НЗ Надежда Зверева , На сайте ФНС своего региона, там и образец и можно сразу заполнить два заявления в ЛК ИП. Распечатать и отнести или по почте отправить. А если есть ЭЦП то в ЛК подписать и отправить.

Потом в сообщениях от налоговой пучите уведомление о праве применения УСН и появится патент в этом же ЛК.

Но за патентом идти придется. Если вы с ЕНВД переходите, то на патент можно подать до 31.12 , а если не с ЕНВД то только с февраля патент дадут.

Немного опоздали! 0 Ответить Н Надежда Добрый день .Скажите пожалуйста я могу кассовый аппарат перерегистрировать например сегодня не дожидаясь 1 января 0 Ответить НЗ Надежда Зверева , Можете, если не будете больше им пользоваться до начала действия патента! А то получится так, он зарегистрирован на УСН, затем изменили на патент, а вы начали применять сейчас и бить чек с ПСН. А ПСН то только у вас с 1.01.21.

0 Ответить Е Екатерина , а если все же перерегистрацию произвели 30.12, как быть?И как вообще предполагалось, в полночь надо сидеть перерегистрировать? 0 Ответить Н Надежда Добрый день.

Скажите я могу на кассовом аппарате сегодня ввести другой вид налога не дожидаясь 1 января 2 Ответить Н Наталья При смене ЕНВД на ПСН с 2021 года на онлайн кассе изменяю данные о налогооблажении сама, а в налоговую НАДО подавать заявление о смени этих данных (если да, то какая форма)? 0 Ответить НЗ Надежда Зверева , обязательно, там есть вариант как раз в этом случае. Очень удобно в ЛК ИП на сайте ФНС.

Там посмотрите вкладку с вашей ККТ.

Есть закладка о подаче заявления.

Никуда ходить не надо. 0 Ответить Н Надежда Здравствуйте! Не могу найти эту вкладку в ЛК ИП 0 Ответить И Инна что указать в строке уведомления 26.21 «Получено доходов.», если применяли ЕНВД?

0 Ответить П Полина Доброго времени суток! Ранее был только ЕНВД (у меня ИП), поскольку отмена с 2021 г ,планирую перейти на УСН, хочу написать заявление о переходе до 31.12, нужно ли еще какое-то уведомление писать или только уведомление о переходе на УСН достаточно?

спасибо 0 Ответить АЕ Александр Ефремов Пользователь удалил комментарий ЛТ Лепустина Тамара При переходе «ипэшника» с ЕНВД на УСНо или другой режим необходимо ли вновь подтверждать виды экономической деятельности в ЕГРИП? Или внести изменения можно в обычном порядке? Через уведомление о внесении изменений в коды.
Через уведомление о внесении изменений в коды. 0 Ответить Е Елена Добрый день.

А что делать, если нет электронной подписи? В ЛК ИП для подачи заявления на перерегистрацию ККТ требуют 0 Ответить Т Татьяна Добрый день! Чтобы перевести онлайн-кассу с ЕНВД на ПСН достаточно на кассе поменять налогообложение или еще в личном кабинете налоговой сделать перерегистрацию кассы?

0 Ответить Т Татьяна Добрый день! Подскажите если ИП было на УСН и хочет остаться на УСН в 2021 , что тоже нужно было писать заявление в налоговый орган?

Спасибо! 0 Ответить ЗП Заявление Пишется При Переходе С Других Систем Нал , 0 Ответить РД Руслан Джемилев Здравствуйте.

Работаю сам, был на системе ЕНВД и ОСН. Решил и встал 14 декабря 2020 года на самозанятого, Мой налог написал что в течении месяца надо направить уведомление о прекращении ЕНВД.

Решил что в первых числах января отправлю уведомление. Но при отправке предупреждение : Отправка формы закрыта. ФНС перестала принимать данную форму в электронном виде с 1 января.

Не знаю что делать. Или не беспокоиться т.к. налоговая автоматически снимет с учета всех «вмененщиков» 31 декабря 2020?

Спасибо 0 Ответить Н Настя , написала в свободной форме. Жду. У вас как решилось? 0 Ответить Н Настя , 0 Ответить РД Руслан Джемилев , послал на всякий заказным письмом печатную форму. Через несколько дней перезвонили с налоговой о получении письма.

Еще через несколько дней пришло письмо о снятии с енвд нужной мне даты 0 Ответить N Nastia , спасибо. Отправила с сайта в свободной форме.

Надеюсь и жду �� 0 Ответить РД Руслан Джемилев , я тоже с сайта свободное письмо отправлял, никакой реакции.

А на письмо среагировали 0 Ответить N Nastia , енвд4 отправляли?

0 Ответить РД Руслан Джемилев , да, последний месяц (декабрь) не полный указал только количество дней до даты постановки на учет в качестве самозанятого 0 Ответить N Nastia , у меня те закрыто с 13 года. Почему состою на енвд не знаю ((( заполнила только 1 страницу � 0 Ответить Т Татьяна Здравствуйте. Подскажите, почему в личном кабинете на официальном сайте налоговой не изменили систему налообложения с енвд и усн на патент.

Заявление было отправлено через сбис в середине декабря, пришёл положительный ответ от налоговой на следующий день. А енвд так и висит?((( 0 Ответить К Карина , вам удалось решить проблему?

То же самое: висит УСН, ЕНВД и ПСН. 0 Ответить Т Татьяна , да, проблема решилась.

Когда я пыталась уточнить свой вопрос, были новогодние праздники и налоговой было не до изменений в личных кабинетах налогоплательщиков) После праздников я еще раз зашла в лк проверить что к чему.

Появился патент, на который было подано заявление в середине декабря, и остался усн.

В общем все так как нам нужно) патент прислали, уведомление на уменьшение налоговой базы отправили.

0 Ответить Г Галина Доброго времени суток! у нас ИП,деятельность автомобильного грузового транспорта, в штате наёмные работники.

ИП зарегистрирован в Саяногорске, возим грузы по России, согласно заявок, договоров.

Без НДС, оплата на расчетный счёт. с ЕНВД подали заявления в декабре на патент и для подстраховки на УСН доходы.

Но сейчас читаю в итернете, что нельзя совмещать Патент и УСН на один и тот же вид деятельности , нельзя оформлять в одном регионе, в данном случае у нас в Республике Хакасия, можно только в разных субъектах РФ. Письмо Минфина РФ от 24.03.2013 года № 03-11-12/ 29381.

Что сейчас предпринять? 0 Ответить Н Надежда , такая же история и у меня.теперь не знаю что делать.и никто из моих знакомых не знает как быть.и как теперь отчитываться 0 Ответить И Илья Добрый вечер!Подскажите пожалуйста, если у меня в 2020 году было ИП на УСН и я подал заявление на ПСН, мне нужно писать какое-то заявление о прекращении УСН, чтобы не получилось одновременного использования УСН и ПСН и как следствие дополнительной налоговой нагрузки? 0 Ответить Н Наталья Если ИП в декабре 2020 оказывал услуги попадавшие под ЕНВД , а выручка поступила в январь-феврале 2021 .

На какой режим отнести выручку(поступившие денежные средства ) ? 0 Ответить N Nastia В 13 году закрыли ип.

Попыталась завести Кабинет самозанятого.

Просит уведомить налоговую о снятие с енвд. Вообще не вкупе что все это время были на нем.

Не очень понятно что и как действовать. Куда это отправлять? Воды утекло.

проживаю в Москве. Ип было в спб 0 Ответить Б Бонапарт Получил патент(был енвд).торговля 6кв.м.надо платит 240 тыс.

в год(2 точки).отчитался за 2020 по енвд 315000 по декларации.у меня ещё есть пару дней написат отказ на патент и перейти усн правильно? Как вы вы думаете в усн е приедется меньше платит или как,не подскажите?

СПб 0 Ответить В Василий Одни налоги а толку 0. Благоприятной среды в регионах нет, все застряло в 90-х, кроме ТЦ и машин. Гениально 1 Ответить М Минель Подскажите пожалуйста. Зарегистрировала ИП 18.01.2021. Работать планировала на патенте. Но при подаче заявления в ФНС не была предупреждена о том что нужно сразу, на месте писать отдельное заявление на патент.

Но при подаче заявления в ФНС не была предупреждена о том что нужно сразу, на месте писать отдельное заявление на патент.

Зарегистрировали по умолчанию на ОСНО. 29.01 перешла на УСН и сразу написала заявление на патент. Работать ещё не начинала, оплат не производила, дохода не было.

Жду патент для начала работы. Вопрос : нужно ли будет сдавать 0 отчет за период с 18.01- до начала работы на патенте? Предполагаемая дата начала 15.02 0 Ответить Е Елена , вы сдадите годовой отчет по УСН за 2021 год.

Это и будет отчет за период с 18.01.21.

0 Ответить В Вероника Здравствуйте 20.12.2020 подали заявление на переход УСН, но в профиле в ЛК стиль все ещё ЕНВД??

0 Ответить ЛС Людмила Сухих Добрый день, предприятие совмещало 2 вида ЕНВД и УСНО (доходы).

При отмене ЕНВД автоматически перешли на УСНО (доходы), но обособленные подразделения которые стояли на учете как плательщики ЕНВД по ним надо было подавать заявления? 0 Ответить АГ Алексей Голубев Доброго дня, у меня зарегистрировано ИП в 07.2020 и я не успел выбрать редим налогооблажения.

Поставили ОСНО, но я начинающий предприниматель, вложил деньги с кредита а закупал без НДС у таких же предпринимателей. А не успел в связи с пандемией, болел и не занал. Как перейти на другую более лояльную систему налогооблажения?

Может все таки есть какие-то выходы 0 Ответить К Карина Здравствуйте. Подала заявление на переход с ЕНВД на ПСН. Разве нужно было дополнительно писать о прекращении использования УСН, если вид деятельности один и тот же.

В ЛК налоговой указаны все три режима. 0 Ответить В Владимир Я ИП занимиаюсь грузоперевозками.

У меня 4 грузовика. Могу ли я пользоваться периодически( один раз в неделю-один раз в месяц) услугами водителя как физ.лица на пнд при условии , что он получает доходы не только от меня (работает в разных местах).

Не могут ли эти отношения быть переквалифицированы в трудовые. 0 Ответить А Алексей Если ИП в декабре 2020 оказывал услуги попадавшие под ЕНВД , а выручка поступила в январе 2021 . На какой режим отнести выручку(поступившие денежные средства ) ?

С 13 января перешел на самозанятого. Какую декларацию (форма) подавать за период 01.01.2021-12.01.2021 ?

0 Ответить Н Наталья Здравствуйте в 2020 году ,закрыла ЕНВД и перешла на УСН с 1.01.2020 ,соответсвующие документы заявление о снятии с учета ЕНВД и уведомление о переходе на УСН были отправлены.Было получено уведомление о снятии с учёта ЕНВД,целый год 2020 работали на УСН.в апреле 2021 года налоговая прислала требование о том что я должна сдать декларацию ЕнВд за 2020 год,какую ?я деятельность не вела на ЕНВД.в праве ли налоговая требовать и накладывать штрафы?