Меню
Главная - Предпринимательское право - Бух проволоки ваыплаты диведнов ип

Бух проволоки ваыплаты диведнов ип

Бух проволоки ваыплаты диведнов ип

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги


Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Елена Данякина 28 апреля Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент.

Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте.

В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения. Статья подготовлена по материалам вебинара Елены Данякиной «».

Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами.

Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):

  1. доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
  2. для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
  3. для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
  4. любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
  5. разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и:
    • для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
    • для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. НК РФ. Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть).

Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам. С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль.

Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации» Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль.

Для ООО и АО правила отличаются.
Мы собрали их в таблице: Параметр ООО АО Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов Запрет на выплату дивидендов

  1. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  2. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  1. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  2. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  3. не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
  4. не полностью оплачен уставный капитал;

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты.

Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.
Для дивидендов физлицам проводки следующие:

  1. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.
  2. Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
  3. Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
  4. Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;

Для дивидендов юрлицам:

  1. Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  2. Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
  3. Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
  4. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт.

Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания. Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль.
Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль.

Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст. НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам.

Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае. Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций 13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней п.

3 ст. НК РФ Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п. 3 ст. НК РФ Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п.

5 ст. 275 НК РФ): Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  2. Н — сумма налога к удержанию;
  3. Сн — налоговая ставка;
  4. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  5. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < д2), то налог к удержанию (н) будет отрицательным. тогда он не исчисляется и не возмещается из> Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением. Формула простая (п. 6 ст. НК РФ): Н = Сн × Д.

Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше.

Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение.

Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст.

с учётом положений ст. НК РФ. А также ст. НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);
  2. ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные физическими лицами-резидентами РФ

  1. 13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
  2. 15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

п. 1 ст. НК РФ Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п.

3 ст. НК РФ Налог рассчитывается по формуле: Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. Н — сумма налога к удержанию;
  2. Сн — налоговая ставка;
  3. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  4. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  5. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;

Когда мы начисляем дивиденды, вычеты не предоставляем, то есть они исчисляются отдельно.

Это касается всех видов вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных (письмо ФНС от 23.06.2016 № Федеральный закон внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов. Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст.

6 Федерального закона , п. 1 информационного письма Банка России ). Паспорт сделки оформлять не нужно.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. НК РФ). При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов.

С налогами тут всё будет не так однозначно.

Разберём популярные вопросы. Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет.

Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года.

Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов. Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу? В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально.

До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом. Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина ).

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина ). Это говорит о том, что изменится ставка налога.

Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%.

Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты.

Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.

Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией? Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ?

Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил.

При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина ).

Алгоритм действия следующий:

  1. Страховые взносы не начисляйте.
  2. В день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;
  3. С суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);

Определите, когда можно распределять дивиденды без ущерба для компании — принимайте управленческие решения на основе цифр Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества. Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12).

Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ и др.). Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль?

Но контролирующие органы думают иначе. Учредитель не сообщил новые реквизиты.

Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счёт.

При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет. Уплаченный налог можно вернуть.

Для этого отразите в бухгалтерском учёте возврат дивидендов, сторнируйте удержанный НДФЛ и подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ.

Вместе с этим направьте в налоговую заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платёжное поручение об уплате налога.

НДФЛ можно зачесть в счёт уплаты будущих платежей или вернуть на счёт (письмо ФНС ). Организация выдала юрлицу-учредителю заём. Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачётом.

Как это оформить? Зачтённую в счёт долга сумму нужно указать в декларации по налогу на прибыль как фактически полученные дивиденды (пп. 5.3, 6.3 Порядка, утв. Приказом ФНС ):

  1. во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;
  2. в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.
Рекомендуем прочесть:  Как в губкине открыть ип

И всё это надо показывать в день подписания соглашения о зачёте взаимных требований.

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом.

Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «». Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно.

Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов.

Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества.

НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель.

Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п.

1 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п. 2 ст. НК РФ). Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной.
2 ст. НК РФ). Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной. В каком объеме можно получить зачёт?

При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачёт в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ. Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачёту только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина ).

Условия для зачёта:

  1. есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
  2. по итогам периода у вашей организации нет убытка.
  3. одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
  4. уплата налога за рубежом подтверждена документами;

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п. 5 ст. НК РФ). Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль.

Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:

  1. подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
  2. лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.

Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.

В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

  1. 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
  2. 110 000 рублей — юридическому лицу;

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так: Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом: Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

  1. физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)
  2. депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
  3. юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).

В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

  1. 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
  2. 79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов. В ФНС также представляется

«Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»

. Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п.

4 ст. НК РФ, письмо Минфина ).

При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ. С 2021 года действует обновлённая форма.

Подробный разбор изменений смотрите в статье «». В 6-НДФЛ дивиденды входят в разделы 1 и 2 расчёта за период, в котором проведена выплата:

  1. в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  2. в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  3. в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.
  4. в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. НК РФ;

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022.

То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2021 года не указывается.

Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год. Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате более 5 млн рублей ФНС проговорила в письме .

Дивиденды, полученные физлицом, за вычетом суммы налога на прибыль к зачёту, включите в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Код дохода — 1010 (письмо ФНС ). Заполнить актуальную форму 6-НДФЛ с подсказками и проверкой по контрольным соотношениям В 2021 году появились новые формы декларации по налогу на прибыль и расчёта 6-НДФЛ, введена прогрессивная ставка налога на доходы и изменились правила расчёта дивидендов.

С 2021 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон , п. 5 ст. НК РФ). Расчёт НДФЛ по дивидендам будет производиться нарастающим итогом с начала налогового периода (Федеральный закон ). Ставка НДФЛ по дивидендам:

  1. 15 % — в отношении налоговой базы по дивидендам, превышающей 5 млн рублей.
  2. 13 % — если размер налоговой базы по дивидендам не превысил 5 млн рублей включительно;

С 2023 года будет рассматриваться совокупность налоговых баз.

Если сейчас мы смотрим отдельно на дивиденды, отдельно на оплату труда — превысило/не превысило, то будем смотреть на общую сумму.

Это изменение только для резидентов РФ.

Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется по формуле: БЗ × 0,13, где БЗ — это наименьший из двух показателей (Федеральный закон ):

  1. часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
  2. произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. НК РФ).

Пример.

Дивиденды АО «Омега» в текущем году выплачены в сумме 253 000 рублей. Из них в пользу физлиц-резидентов — 88 000 рублей.

Налог с дивидендов 11 440 рублей (88 000 × 13%).

Мы должны сравнить, что меньше: сумма доходов (88 000 рублей) или К × Д2.

  1. К = 88 000 / 253 000 × 100 % = 34,783 %, его мы нашли в расчёте для декларации по налогу на прибыль.
  2. К × Д2 = 70 000 × 34,783 % = 24 348 рублей.
  3. Д2 = 70 000 рублей.

Сумма дохода 88 000 рублей, что больше К × Д2. Значит мы можем получить вычет.

  1. Вычет =24 348 × 13 %= 3 165 рублей.
  2. НДФЛ к уплате с дивидендов = 11 440 — 3 165 = 8 275 рублей.

По новой формуле зачитывается только та часть налога на прибыль, которую организация реально удержала с выплачиваемых конкретному человеку дивидендов в текущем периоде или ранее. Теперь нельзя зачесть налог на прибыль в счёт уменьшения НДФЛ, исчисленного по дивидендам, которые указаны в подп. 1.1 п. 1 ст. НК РФ. То есть когда физлицо косвенно участвует в российской организации через иностранную компанию, в которой оно имеет свою долю.

Спикер вебинара: Елена Данякина, налоговый консультант и президент территориального представительства ИБПР. Подготовила Елизавета Кобрина, редактор Подписаться × Загрузить ещё

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

  1. /
  2. /

8 марта 2021 0 Рейтинг Поделиться Получение дивидендов – проводки, отражающие это событие в бухучете получателя, вызывают немало вопросов. Какие проводки использовать фирме — получателю дивидендов?

В какой сумме отразить дивиденды? Как применить ПБУ 18/02 в этом случае? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Организация может владеть частью других юрлиц: долей в ООО или . В идеале такое участие должно приносить фирме доход в виде дивидендов.

Дивиденды — это часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между его участниками, как правило, в соответствии с их долями.

Порядок определения сроков и способов, а также начисления и перевода дивидендов участникам и акционерам в ООО и АО прописан в соответствующих федеральных законах. О порядке распределения прибыли в ООО мы писали Как распределяют прибыль в АО, читайте в Дивиденды, причитающиеся фирме, уменьшаются на сумму налога, который рассчитывается следующим образом:

Организация, которая распределяет свою чистую прибыль между участниками (акционерами), обязана посчитать и уплатить налог в бюджет с этих сумм, о чем говорится в п. 3 ст. 275 . Другими словами, она является налоговым агентом.

При этом не имеет значения, применяется ли плательщиком дивидендов какой-то налоговый спецрежим.

Также не важно, какой спецрежим по налогам у получателя. Налог с дивидендов должен быть исчислен и уплачен в любом случае. Доходы от участия в других юрлицах в бухучете входят в состав прочих доходов.

Для корректного ведения бухучета надо составить проводку, не когда дивиденды перечислены, а значительно раньше — на дату принятия решения о распределении чистой прибыли. В этот момент возникает двойственный подход к отражению причитающихся дивидендов, так как их сумма до перечисления на расчетный счет точно неизвестна, а отразить их необходимо.

Пусть в пользу фирмы распределена чистая прибыль в размере 100 000 руб.

Будем считать, что налог с этого дохода (общую сумму дивидендов мы умножили на ставку налога на прибыль для дивидендов 13%) составляет 13 000 руб.

Рассмотрим далее проводки, когда дивиденды получены, то есть проводки по начислению дивидендов в бухучете на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, проводки по поступлению дивидендов на расчетный счет и проводки по учету налога на прибыль с дивидендов с применением ПБУ 18/02 в разрезе двух рассматриваемых нами вариантов. В налоговом учете (НУ) получателя дивиденды относятся к внереализационным доходам и учитываются на дату их фактического поступления.

Для достоверного и своевременного отражения дивидендов в бухгалтерском учете (БУ) их необходимо показать тогда, когда они появились, то есть были распределены в пользу получателя.

Таким образом, при получении дивидендов признать доход в БУ и НУ необходимо в разное время, поэтому в бухучете мы имеем временные разницы. Что касается двух вариантов начисления дивидендов, однозначной позиции по данному вопросу у методологов нет.

Минфин придерживается точки зрения, что можно отражать доход в виде дивидендов в бухгалтерском учете сразу за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом (письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302). Другая точка зрения часто встречается в профессиональных суждениях и состоит в том, что дивиденды надо отразить в полной сумме, что методологически более верно, ведь на момент принятия решения о распределении достоверно становится известна только полная сумма причитающихся дивидендов.

При этом не ясна сумма налога и нет полной уверенности, что налог будет перечислен налоговым агентом. Кроме того, налог на прибыль с дивидендов является налогом фирмы-получателя, хотя и платит его другое лицо, поэтому отразить все эти «только» и «кроме» в учете представляется необходимым. Проводки по варианту 1, когда делаем начисление на сумму дивидендов за минусом налога на прибыль на дату принятия решения о распределении прибыли: В каких еще случаях применяют счет 76, читайте в Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Проводки по варианту 2, когда делаем начисление на полную сумму дивидендов на дату принятия решения о распределении прибыли: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете, описано в .

Еще больше актуальных решений вы найдете, если оформите Рассмотрим проводки после получения дивидендов от другой организации на расчетный счет. Если по какой-либо причине налоговый агент не исполнил свои обязательства и перечислил дивиденды в полном объеме, то есть вместе с суммой налога, подлежащего перечислению в бюджет, то уплатить налог на прибыль с дивидендов организации необходимо самостоятельно. Если же источник дохода в виде дивидендов в полной мере исполнил свои обязанности налогового агента, то сумма дивидендов не увеличивает налоговую базу при расчете налога на прибыль у получателя дивидендов.

Приведем проводки для двух наших вариантов изначального учета дивидендов.

Вариант 1:

Вариант 2: Проводки по начислению и выплате дивидендов мы раскрывали в *** Дивиденды могут быть отражены у организации-получателя по-разному: вместе с налогом и без него. Налог с дивидендов должен исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент — организация, производящая выплату дивидендов.

Если этого не произошло, налог исчисляется и уплачивается получателем дивидендов. *** Еще больше материалов по теме в рубрике .

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 11 марта 2021 0 09 марта 2021 0 04 марта 2021 0 Новости раздела 29 декабря 2020 0 23 октября 2020 0 03 августа 2020 0

Проводки по выплате дивидендов учредителю

Copyright: фотобанк Лори Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов.

Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю.

Сумму, которую АО или ООО могут направить на распределение между участниками или акционерами, числится на счете 84 «». Фактически, это средства, оставшиеся в распоряжении компании после всех затрат, включая уплату налогов с доходов (на прибыль, УСН или ЕНВД). Порядок распределения регулируется:

  1. для ООО — законом от 08.02.1998 № ;
  2. для АО – законом от 26.12.1995 № .

Рассчитаться по дивидендам компания должна в определенные сроки:

  1. АО — с номинальным держателем, доверительным управляющим рассчитывается в течение 10 рабочих дней с даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и 25 рабочих дней — с остальными получателями;
  2. ООО – в течение 60 дней с даты принятия решения или в срок, установленный Уставом общества.

Рассмотрим, как отражаются в бухучете выплаты дивидендов учредителям ООО и акционерам АО.

Читайте также: Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № ).

Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

  1. от того, кто является получателем;
  2. от способа расчета.

Разберемся, как провести выплату дивидендов в разных ситуациях.

После принятия о выплате распределяются причитающиеся к получению средства согласно списку получателей. В ООО — . Акционерные общества определяют размер дивидендов для акций каждого типа. Затем начисление отражается на счетах учета.

Проводки по начислению дивидендов:

  1. для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).
  2. для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);

То есть, с 84 счета полученная прибыль распределяется на счета расчетов с учредителями в разрезе конкретных лиц. На выплату дивидендов акционерам АО «Альфа» за 2020 г.

направляется сумма в 3 300 000 руб., число акций – 20 тыс. шт., из которых 11 тыс. принадлежат ООО «Мир», 9 тыс. – руководителю компании, с которым заключен трудовой договор.

На одну акцию приходится: 3 300 000 руб. / 20 000 шт. = 165 руб. дивидендов.

Каждому акционеру общество начислит дивиденды по количеству акций, которыми он владеет – умножая 165 руб.

на число акций: 11 000 х 165 = 1 815 000 руб.

– дивиденды ООО «Мир», 9 000 х 165 = 1 485 000 – дивиденды руководителя. Бухгалтер покажет, что чистая прибыль направлена на выплату дивидендов проводками:

  1. Дт 84/Кт 75.2 – 1 815 000 руб., дивиденды начислены ООО «Мир»;
  2. Дт 84/Кт 70 – 1 485 000 руб., начислены дивиденды руководителю АО «Альфа».

Компания ООО «Луч», учредителями которой являются Смирнов (доля в уставном капитале 51%) и Потапов (доля 49%), за 2020 год получила чистую прибыль в сумме 600000 руб. Руководит организацией в должности генерального директора Смирнов (с ним заключен трудовой договор).

По итогам года учредители решили выплатить в качестве дивидендов 400000 руб., а остальные средства оставить в оборотном капитале общества.

Согласно долям учредителей, им начислены дивиденды в сумме:

  1. 400 000 х 51% = 204 000 руб. — Смирнову;
  2. 400 000 х 49% = 196 000 руб. – Потапову.

После того, как были начислены дивиденды к выплате, проводки бухгалтер записал так:

  1. Дт 84/Кт 70 Смирнов – 204 000 руб.
  2. Дт 84/Кт 75.2 Потапов – 196 000 руб.;

Следующие проводки появятся после фактической выплаты средств или после истечения срока истребования (3 года после даты, не позже которой компания должна была рассчитаться). Читайте также: При выплате дивидендов счета бухгалтерского учета будут варьироваться – в зависимости от того, каким образом компания будет передавать получателю (учредителю, акционеру) причитающиеся средства. Способов довольно много:

  1. выплата наличными через кассу;
  2. безналичное перечисление через расчетный счет компании;
  3. передача имущества компании – товаров, материалов, основных средств.

Неденежная форма расчетов должна быть предусмотрена в Уставе организации.

Кроме того, компания при выплате дивидендов становится налоговым агентом:

  1. по налогу на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц ( НК РФ).
  2. по НДФЛ, выплачивая дивиденды физлицам ( НК РФ)

Поэтому даже в одной компании при выплате дивидендов бухгалтерских проводок будет несколько. Рассмотрим, как разные операции отражаются на счетах бухучета.

Читайте также: Пожалуй, самый простой вариант – перечислить деньги с расчетного счета компании.

При выплате дивидендов акционерам проводка будет следующей: Дт 75.2 /Кт 51, при этом аналитический учет ведется в разрезе получателей. -сотруднику компании иные: Дт70 /Кт 51. Эти проводки используются как для расчетов с , так и при начислении дивидендов нескольким участникам (акционерам).

ООО «Мега» перечисляет начисленные за 2020 г. дивиденды учредителям: ООО «Альянс» в сумме 40000 руб.

и Иванову М.П., работающему в «Меге» финансовым директором, в размере 20000 руб. Выплата дивидендов отражена в бухучете проводками:

  1. Дт 70 Иванов М.П./Кт 51 – 20 000 руб.
  2. Дт 75.2 ООО «Альянс» /Кт 51 – 40 000 руб.;

Об удержании налогов при расчете расскажем чуть позже. Рассчитываться с учредителями (акционерами) из выручки компаниям запрещено (указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Поэтому сначала организация должна снять наличные с расчетного счета для целей оплаты дивидендов, а только затем может выдать их получателям. Проводка для оприходования наличных следующая: Дт 50/Кт 51.

Так же, как и при перечислении, при наличной выплате дивидендов в бухучете разные проводки:

  1. Дт 75.2/Кт 50 – выплата лицам, не работающим в компании – плательщике дивидендов;
  2. Дт 70 /Кт50 – выплата дивидендов сотрудникам организации.

В указываются паспортные данные получателя. Если дивиденды получает уполномоченный представитель (при расчете с юрлицом), ему необходима доверенность (кроме граждан, имеющих право выступать от имени предприятия без доверенности); реквизиты документа указываются в строке «Приложение».

Компания может избрать . Однако следует иметь в виду, что операции по выплате дивидендов имуществом приравниваются к реализации, соответственно, должны быть начислены налоги с доходов:

  1. для компаний на общем режиме — НДС и налог на прибыль;
  2. для упрощенцев – единый налог при УСН.

При ЕНВД расчет дивидендов имуществом не включается в налоговую базу по «вмененке», поэтому компания, начисляет на выплаченные имуществом дивиденды налоги по общей системе налогообложения – становясь плательщиком НДС и налога на прибыль. Организация при передаче товаров составляет или .

Выплату дивидендов товаром учредителю юрлицо отражает проводками:

  1. Дт 75.2/ Кт 90.1 – отражена передача товаров учредителям (акционерам), не состоящим в штате компании;
  2. Дт 70/ Кт 90.1 – товары в счет дивидендов выданы сотруднику;
  3. Дт 90.2/Кт 41 – списывается себестоимость переданных товаров.

Если вместо товаров передается готовая продукция — вместо 41 счета применяется 43.

Затем компания должна начислить налоги на передаваемое имущество:

  1. Дт 90.3/Кт68 – НДС с суммы товаров для фирм на ОСН (позднее организация сформирует налоговую базу по налогу на прибыль, и исчислит налог по прибыли исходя из результатов облагаемых операций);
  2. Дт 90.3 (99)/Кт 68 – начислен налог на прибыль (для плательщиков УСН — начисление единого налога).

Финансовый результат от продаж отчетного периода формируется проводкой Дт 90.9/ Кт 99. Компании на ОСНО нужно не забыть выписать счет-фактуру (УПД) и занести ее в книгу продаж.

Упрощенцы фиксируют операцию в .

Обычно компании расстаются с основными средствами только при невозможности иного способа расчетов, или если выяснилось, что основное средство простаивает (т.е. на производстве в нем нет необходимости). Выплату дивидендов основными средствами ООО отражает проводками:

  1. Дт 91.2/Кт 01 – списывается остаточная стоимость ОС;
  2. Дт 91.2/ Кт 68 – исчислен НДС организацией, применяющей ОСНО.
  3. Дт 02/Кт 01 Выбытие – списание амортизации по объекту;
  4. Дт 70/Кт 91.1 – если ОС передается учредителю-сотруднику;
  5. Дт 75.2/Кт 91.1 – передача ОС учредителю, не работающему в компании;
  6. Дт 01Выбытие/Кт 01 – выбытие объекта ОС;

По итогам года 91 счет будет закрыт на счет 99.

Компания также начислит причитающийся в бюджет налог (на прибыль или единый по УСН): Дт 99/Кт 68.

Дивиденды могут быть оплачены и материалами. Проводки будут аналогичны тем, что показаны при передаче основных средств, за исключением списания стоимости – вместо 01 счета бухгалтерия использует счет 10: Дт 91.2/Кт 10 – списана стоимость материалов, передаваемых в счет дивидендов.

Как уже было отмечено ранее, при выплате дивидендов компания выступает в качестве налогового агента – при уплате физлицам (13% с резидентов, 15% — с нерезидентов), налог на прибыль – при расчетах с юридическими лицами, независимо от применяемой ими системы налогообложения (13% — российские компании, 15% — иностранные, 0% — при владении минимум 50% в течение года).

Перечислить удержанные суммы налога в бюджет компания должна не позже следующего рабочего дня. При начислении и выплате дивидендов используются бухгалтерские проводки:

  1. Дт 70 /Кт 68 НДФЛ – начисление налога с выплаты учредителю (акционеру) — сотруднику компании;
  2. Дт 75.2 /Кт 68 ННП – налог на прибыль с выплаты учедителю (акционеру) – юрлицу.
  3. Дт 75.2 /Кт 68 НДФЛ – для отражения начисленных сумм, удержанных с учредителя (акционера) — физического лица, не работающего в организации;

дивиденды не облагаются.

Проводки выплаты дивидендов и удержанного НДФЛ, налога на прибыль при перечислении в бюджет:

  1. Дт 68 НДФЛ/Кт 51 – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дивидендов учредителя (акционера) — физического лица;
  1. Дт 68 ННП/Кт 51 – перечисление суммы налога на прибыль, удержанной с дивидендов учредителя (акционера)юрлица.

На дату истечения срока истребования дивиденды, не выплаченные учредителям, возвращаются в состав чистой прибыли. При этом совершаются проводки:

  1. Дт 75/Кт 84 — дивиденды, не востребованные юрлицами и физлицами, не являющимися работниками компании-плательщика;
  2. Дт 70/Кт 84 — дивиденды, не востребованные сотрудниками.

Тем самым остаток неиспользованной прибыли на счете 84 увеличится.

Организация при начислении и выплате дивидендов счета и проводки использует те, которые будут отражать хозяйственные операции, фактически совершенные компанией.

Бухгалтерия должна вести учет как начисленных, так и выплаченных сумм – в аналитическом разрезе по каждому учредителю, участнику, акционеру. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Экономика и бизнес Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Отпуск Штрафы | 9:40 28 мая 2021 Экономика и бизнес | 10:40 28 мая 2021 Регистрация налогоплательщиков Выплаты персоналу Экономика и бизнес Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство Отраслевой учет Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство Банки Страховые взносы ФСС Страховые взносы ПФР ККТ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.