Меню
Главная - Другое - Амортизация основных средств линейным методом

Амортизация основных средств линейным методом

Амортизация основных средств линейным методом

Порядок начисления амортизации основных средств линейным способом

Организации самостоятельно выбирают метод расчёта суммы амортизации исходя из особенностей производства и собственных предпочтений. Всего существует 4 способа, наиболее распространённый из них — линейный. О его плюсах и минусах и всех нюансах исчисления и пойдет речь в этой статье. Содержание статьи Линейный способ — это метод начисления, при котором перенос стоимости основных средств на готовую продукцию осуществляется равномерно в течение всего периода эксплуатации.

За основу таких расчётов берётся первоначальная стоимость. Это сумма всех расходов, потраченных на покупку актива, его доставку, монтаж и ввод в эксплуатацию.

Если предприятие проводило переоценку своего имущества, то в расчётах используется восстановительная стоимость.

Вычисление величины амортизации невозможно без установления длительности срока эксплуатации. Его продолжительность рекомендуется определять в соответствии с разработанным государством . Однако возможен самостоятельный прогноз периода эксплуатации имущества.

Для этого анализируются следующие факторы:

  1. физический износ, который связан с режимом и условиями работы;
  2. нормативные акты и прочие юридические ограничения на время использования актива.
  3. возможный срок использования, соответствующий мощности оборудования;

К положительным моментам использования этого метода относят следующее:

  1. не требуется регулярных перерасчётов;
  2. подходит для начисления амортизации недвижимого имущества.
  3. стоимость имущества равномерно переносится на готовую продукцию;
  4. данный метод используется в налоговом учёте;
  5. амортизация рассчитывается по каждому объекту;
  6. простота расчётов, не нужно делать длительных вычислений и разбираться в сложных формулах;

Наряду с плюсами есть и ряд недостатков, обусловленных особенностями производства:

  1. не учитывается нагрузка на средства производства.
  2. не учитывается ухудшение изначального состояния оборудования с течением времени;
  3. не берётся в расчёт моральный износ;
  4. не подходит для крупных организаций, которые используют технику неравномерно, то есть когда некоторые машины простаивают;

Отрицательные последствия использования линейного способа уступают плюсам.

Именно поэтому его выбирает для учёта подавляющее большинство предприятий. Подробную информацию о всех методах подсчета вы можете узнать из следующего видео: Отчисления делаются с первого числа месяца, который следует за датой постановки актива на учёт.

Завершается этот процесс только в двух случаях:

  1. после полного переноса стоимости на готовую продукцию;
  2. выбытие объекта из состава имущества предприятия в результате продажи, хищения, поломки и других случаев.

При этом амортизационные отчисления прекращают начисляться с первого числа месяца, который следует за датой исключения актива из собственности организации. Начисление может быть временно приостановлено, если:

  1. объект законсервирован на срок более трёх месяцев;
  2. имущество находится на реконструкции или модернизации свыше года.

После возвращения активов в производство отчисления следует возобновить.

Годовая сумма амортизации должна быть рассчитана с учётом восстановительной стоимости.

Иногда в состав имущества предприятия включаются активы, бывшие в употреблении в других организациях. К таким объектам относятся:

  1. взносы в уставный капитал;
  2. купленные не новые активы.
  3. основные средства, приобретённые после реорганизации;

Для таких объектов правила, расчёт и порядок начисления амортизации точно такие же, как и для новых.

Однако стоит учесть и срок их пребывания в другой компании.

Для актуального учёта необходимо вычесть из периода полезного использования время его фактической эксплуатации. Вся накопленная по этому объекту в другой фирме амортизация принимается вместе с балансовой стоимостью актива.

Бухгалтерский учёт амортизации осуществляется с использованием контрарного счёта 02.

В процессе своей деятельности предприятие фиксирует проводками все случаи движения накопленной суммы.

Например: ОперацияДебетКредит Начислена амортизация20 (23, 25, 26, 29, 44)02 Списание при выбытии ОС0201/выб Уценка при пересмотре стоимости ОС0284 (91.2) Дооценка амортизации83 (91.1)02 Все эти проводки вносятся в журнал операций на основании ведомости расчёта амортизации. Стоимость основных фондов подлежит переносу на готовую продукцию ежемесячно. Сумму амортизации, доначисления и уценку в результате пересмотра стоимости активов следует своевременно вносить в .

Как грамотно составить – смотрите в этой статье. Каким образом осуществляется учет основных средств на предприятии – читайте .

Вычисление линейным способом не составляет особого труда и не требует значительных затрат времени. Формула для определения годовой суммы износа: Где:

  1. На — норма амортизации в процентах.
  2. Сперв — первоначальная стоимость;

Норма рассчитывается следующим образом: Где:

  1. n — срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

Пусть предприятие ООО «Замок» приобрело оборудование на сумму 210 тыс.

руб. без НДС. Срок эксплуатации определён в размере 5 лет, что составляет 60 месяцев.

  1. Сумма отчислений за месяц: 210 * 1,66667 / 100 = 3,49986 тыс. руб.
  2. Сумма за год: 3,49986 * 12 = 42 тыс. руб.
  3. Месячная норма: 1 / (5 * 12) * 100 = 1,66667%

Остаточная стоимость по годам:

  • 210 – 42 = 168 тыс. руб.
  • 126 – 42 = 84 тыс.

    руб.

  • 42 – 42 = 0 руб.
  • 84 – 42 = 42 тыс. руб.
  • 168 – 42 = 126 тыс. руб.

Есть ещё один алгоритм вычисления.

Годовая величина в данном случае определяется как частное от деления стоимости объекта на его срок эксплуатации. Этот способ несколько проще, чем стандартный. ООО «Тина» купило технику ценой 54 тыс.

руб. Согласно классификатору, срок эксплуатации данного оборудования равен трём годам. В течение каждого года переносу подлежит сумма:

  1. 54 / 3 = 18 тыс. руб.

Месячное отчисление:

  1. 18 / 12 = 1,5 тыс. руб.

Остаточная стоимость:

  • 18 – 18 = 0 руб.
  • 36 – 18 = 18 тыс.

    руб.

  • 54 – 18 = 36 тыс. руб.

Линейный способ отлично подходит для учёта износа основных фондов, которые не используются непосредственно в производстве, например, сооружения, здания.

На свойства таких объектов значительное влияние оказывает временной фактор.

Расчет и начисление амортизации линейным способом – правила, формы и примеры для основных средств

» » » » Автор Виктория Богатырева 22.08.2019 Линейный метод начисления для основных средств характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы организации.

Способ популярен в силу свой наглядности, простоты и доступности. Широко применяется компаниями, особенно в отношении ОС с длительным сроком эксплуатации. Данный метод можно применять и в бухгалтерском, и в налоговом учете, правила расчета практически идентичны.

Порядок расчета амортизации линейным способом в целях бухучета прописан в . В данном нормативном документе даны пояснения по расчету ежемесячной амортизации, а также нормы списания стоимости ОС в расходы. Калькулятор для расчета можно .

Организации вправе выбрать линейный способ для любого основного средства. Однако важно помнить, что применять его придется для всех ОС, имеющих однородные признаки. Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия.

Например, если организации купила грузовой автомобиль для перевозок и выбрала для него линейный метод амортизации, то ей придется применять его для всех транспортных средств, имеющихся в арсенале предприятия. Следует заранее определить для каких групп ОС будет применяться линейный метод и свое решение внести в приказ по бухгалтерской учетной политике. Основное отличие прямолинейного метода от нелинейных – это постепенность и равномерность процесса амортизации.

Нелинейные способы расчета:

  1. ;
  2. ;
  3. .

Первоначальная стоимость разбивается на равные суммы, которые в течение всего срока полезного использования переносятся в расходы предприятия.

Пересчет и изменения размера амортизационных отчислений возможен только после капитальных вложений в объект и после .

Капвложения увеличивают первоначальную стоимость, изменяя размер ежемесячных отчислений.

Переоценка может привести как к увеличению, так и к уменьшению начальной стоимости, в результате отчисления могут как повыситься, так и снизиться.

Если первоначальная стоимость не меняется, то необходимости в пересчете и корректировке амортизации нет.

Расчет проводится единожды на начало месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету. Рассчитанная ежемесячная сумма переносится в затраты компании посредством бухгалтерских проводок — . Основой линейного метода начисления является норма амортизации.

Что это такое? Норма показывает долю в процентах от начальной или восстановительной стоимости основного средства, которую нужно ежегодно или ежемесячно относить в расходы в течение всего .

При расчете амортизации в бухучете рассчитывают обычно годовую норму – то есть процент отчислений за год. Однако при желании можно рассчитать месячную норму. Формула: Годовая Норма = 1 * 100% / СПИ в годах Месячная Норма = 1 * 100% / СПИ в месяцах Смысл данного показателя легко проследить на примере.

Пример: Данные: Предприятие купило офисной стол для руководителя стоимостью 200 тыс.

руб. Выбрала срок службы 5 лет. Расчет: Годовая норма = 1 * 100% / 5 = 20%. Полученный показатель в 20% означает, что ежегодно организация будет списывать 20% от стоимости стола в расходы.

То есть каждый год остаточная стоимость мебели будет уменьшаться на 40 тыс.руб. (20% от 200 тыс. руб.). На практике при применении линейного метода расчета обычно рассчитывается годовой размер амортизационных отчислений, на основании которого определяется месячная сумма.

Для расчета годовой амортизации нужно знать:

  1. первоначальную стоимость ОС – тот суммовой показатель, который отражен по дебету счета 01 при принятии основного средства к учету (сумма всех затрат при приобретении);
  2. норма амортизации – процентный показатель годовых отчислений.

Формула: Амортизация годовая = Первоначальная стоимость * Годовая норма В случае проведения модернизации, реконструкции, переоценки оборудования первоначальная стоимость меняется.

Скорректированный показатель именуется восстановительной стоимостью, именно ее нужно будет подставлять в формулу вместе первоначального значения. В случае отсутствия каких-либо изменений повторно каждый год пересчитывать амортизационные отчисления при линейном способе нет необходимости. Если известен годовой размер амортизационных отчислений, то для расчета ежемесячного значения достаточно поделить годовую амортизацию на число месяцев в году – 12 для полного года.

Если известен годовой размер амортизационных отчислений, то для расчета ежемесячного значения достаточно поделить годовую амортизацию на число месяцев в году – 12 для полного года.

Формула: Амортизация месячная = Амортизация годовая / 12 месяцев. Данный порядок определения для линейного метода прописан в . Полученный ежемесячный размер отчислений представляет собой сумму, на которую бухгалтер будет совершать проводку в бухгалтерском учете по списанию стоимости объекта ОС.

Для отражения операций по учету амортизации в бухучете применяется счет 02. Накопление отчислений происходит по кредиту счета 02 в корреспонденции со счета учета затрат. В момент списания или выбытия основного средства вся накопленная амортизация списывается с дебета счета 02 в корреспонденции с кредитом счета 01, где формируется остаточная стоимость, по которой объект ОС будет снят с учета.

Бухгалтерские проводки по начислению амортизации на 02 счете:

  1. Дт 26 (27) Кт 02 – начислена по объектам, применяемым в общепроизводственной или общехозяйственной деятельности.
  2. Дт 20 Кт 02 – отражение начисление по ОС, эксплуатируемым в основном производстве.
  3. Дт 44 Кт 02 – начислена амортизация по основным средства торговых предприятий.
  4. Дт 23 Кт 02 – показаны амортизационные отчисления по активам, используемым во вспомогательном производстве.

Если в целях налогообложения выбран линейный способ, то применять его нужно ко всем основным средствам без исключения. При этом расчет отчислений ведется по каждому объекту отдельно. Порядок вычислений линейным методом прописан в .

Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.

Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.

Формулы: Норма месячная = 1 * 100% / СПИ в месяцах Амортизация месячная = Первоначальная стоимость * Норма месячная. ? Исходные данные: Предприятие приобретает складское оборудование в виде стеллажей для хранения на складе. С учетом всех произведенных расходов комплект складских стеллажей принят к учету как основное средство по стоимости 600000 руб.

Компания приняла решение установить срок полезного использования по амортизационной группе в бухгалтерском и налоговом учете, отнеся комплект металлических стеллажей к 4 группе. СПИ = 5 лет (60 месяцев). В бухучете и налоговом учете амортизация начисляется линейным методом, что закреплено в учетной политике предприятия.

Расчет в бухгалтерском учете: Норма годовая = 1 * 100% / 5 = 20%. А. годовая = 600 000 * 20% = 120 000. А. месячная = 120 000 / 12 = 10 000. Расчет в налоговом учете: Норма месячная = 1 * 100% / 60 = 1,67%. А. месячная = 600 000 * 1,67% = 10 000. Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.

Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным. Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.

Когда это удобно? Прежде всего, в случаях, когда у объекта ОС продолжительный срок полезного использования.

Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы. Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:

  1. объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
  2. нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.
  3. характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
  4. у актива длительный СПИ;

Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей. Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации. Особенно это актуально для небольших предприятий, имеющих малое число объектов основных фондов. для основных средств и формулы, наглядно показаны в данном видео: Предприятие вправе применять для списания основных средств через амортизацию линейный способ, как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Для расчета данным методом достаточно знать установленный срок полезного использования и начальную или восстановительную стоимость. Амортизационные отчисления производятся равномерно в соответствии с нормой (годовой или месячной).

Линейный способ начисления амортизации

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 1 августа 2017 г.

Среди методов начисления амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в бухгалтерском и налоговом учете наиболее распространенный – линейный способ амортизации. И часто применяется он не только потому, что наиболее прост в расчете и удобен для понимания, но и потому, что его использование в отдельных случаях обязательно. Подробнее о линейном методе амортизации ОС и НМА расскажем в нашей консультации.

В общем случае линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно. Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы. Соответственно, линейный способ начисления амортизации не целесообразно применять, если, к примеру, оборудование используют для производства продукции партиями, при этом заказы на производство поступают неравномерно и в остальное время оборудование простаивает.

В этом случае оптимальнее было бы использовать способ списания пропорционально объему продукции. Именно исходя из этой логики, для амортизации НМА, когда нельзя надежно рассчитать ожидаемые поступления будущих экономических выгод от их использования, ПБУ 14/2007 требует использовать линейный способ амортизации в бухгалтерском учете (). Напомним, что в бухгалтерском учете способ амортизации НМА устанавливают для каждого объекта, а в отношении основных средств – по каждой группе однородных объектов (здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

Налоговое законодательство в некоторых случаях также требует применять исключительно линейный способ амортизации. Так, линейный метод начисления амортизация применяется в обязательном порядке независимо от положений Учетной политики ():

  1. следующими организациями, которые применяют ОС исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:
  2. операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.
  3. всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
  4. организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, в границах которого или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;

Для всех остальных амортизируемых объектов ОС и НМА в налоговом учете организация должна применять только один метод амортизации, выбранный и закрепленный в Учетной политике: или линейный, или нелинейный. При линейном способе амортизационных отчислений норма рассчитывается как отношение единицы к сроку полезного использования в месяцах (, , ).

К примеру, если срок полезного использования объекта ОС составляет 37 месяцев, то месячная норма амортизации линейным способом составит 1/37, или 0,0270, или 2,7%. Чтобы найти сумму ежемесячной амортизации норма начисления амортизации при линейном способе умножается на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта основных средств или нематериальных активов. Начисление амортизации производят ежемесячно.

В общем случае начисление амортизации ОС и НМА не приостанавливают (, , ).

Возможна приостановка в начислении амортизации основных средств, которые по решению руководителя организации переведены на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (, ). При начислении амортизации линейным способом проводки аналогичны записям при амортизации иными способами (): Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

– Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» Используемые счета зависят не только от вида амортизируемого имущества (по кредиту 02 – для ОС, а 05 – НМА), но и от вида его использования. К примеру, амортизацию объектов производственного назначения отражают, как правило, по дебету счета 20, а торговые организации амортизацию обычно начисляют по дебету счета 44.

Организация приобрела производственное оборудование первоначальной стоимостью 216 000 рублей в июле 2017 года. Срок полезного использования составляет 25 месяцев.

Оборудование используется при производстве конкретного вида продукции, т. е. расходы на амортизацию являются и распределению не подлежат.

Поэтому с августа 2017 года ежемесячно в бухгалтерском учете организация будет начислять амортизацию в размере 8 640 рублей (216 000 рублей / 25 месяцев). При этом проводка будет такая: Дебет счета 20 – Кредит счета 02 – 8 640,00 Если первоначальная стоимость ОС и срок полезного использования в налоговом учете будут установлены аналогичные, в этой же сумме организация будет признавать ежемесячный расход при исчислении базы по налогу на прибыль.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать.

Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже. Что такое амортизация Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества.

Происходит его износ — как физический, так и моральный.

Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Попробовать Срок полезного использования ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ).

Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок. СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01. Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС.

Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.
Методы начисления амортизации:

  • Линейный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  • Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете.

В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Линейный способ Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен. Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации. Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев). Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости). На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом. Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Способ уменьшаемого остатка Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ.

Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3. Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью).

СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3. 2018 год 49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2020 год Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц. Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы.

Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ. Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации. 2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %. 2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2020 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %. Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы. Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС. Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458.

Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей. Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Попробовать Какой способ начисления амортизации выбрать Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете.

Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков.

Это упрощает учет. Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Другие статьи по теме Основные средства Среднегодовая стоимость основных средств Классификатор основных средств по амортизационным группам Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей Бюджетный учет в 2021 году Что такое основные средства Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Все статьи

Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять

2502 Содержание страницы Для расчета амортизации законодательством предусмотрено несколько отличных друг от друга способов.

Каждый способ можно описать отдельной формулой. Амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) также существенно различаются между собой. Очевидно, что единой формулы расчета амортизации не существует.

Каждый случай мы рассмотрим на примерах. Как начислять ? Законодательно закрепленный порядок не позволяет сразу списывать на затраты стоимость основных средств и нематериальных активов.

В налоговом и бухгалтерском учете для этой цели служит амортизация. Все амортизируемые объекты разделены на группы (ст.

258 НК РФ) по сроку их полезного использования (СПИ). Важным понятием является также норма амортизации (НА). Равномерное погашение стоимости ОС и НМА в виде амортизационных отчислений в налоговом учете осуществляется двумя способами: линейным и нелинейным.

Вопрос: ак рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму амортизации по объекту основных средств (ОС) способом уменьшаемого остатка (с применением коэффициента, равного 2)? По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость производственного оборудования, принятого в апреле в состав ОС, составляет 288 000 руб., срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 месяцам) (объект ОС относится к третьей амортизационной группе). ОС используется в производстве, которое не имеет остатков незавершенного производства на конец месяца, при этом весь объем готовой продукции реализуется в месяце ее выпуска.

Формула линейного способа: Ам = Пс / СПИ / 12, где Ам – сумма месячной амортизации, Пс – первоначальная стоимость объекта (вместо нее может быть восстановительная стоимость, если он подвергался переоценке), СПИ берется в годах.

Ст. 259-1 НК РФ описывает тот же способ несколько по-другому.

Сначала определяется месячная амортизационная норма в процентах к Пс: К = 1 / СПИ * 100%. СПИ берется в месяцах. Далее Ам = Пс * К. Пример 1. Стоимость приобретенного фрезерного станка — 1 680 000 руб.

Он относится к пятой амортизационной группе, может использоваться от 7 до 10 лет. СПИ установлен 8 лет 8*12=96 месяцев. Расчет: 1/96*100% = 1,04167%, Ам = 1680000*1,04167% = 17500 руб.

Или 1 680 000/8/12 = 17500 руб. в месяц. К сведению! Таким способом исчисляют амортизацию по каждому ОС или НМА. На практике его применяют наиболее часто.

Нелинейный – еще один способ, разрешенный НК РФ. Он применяется к группе объектов. Играет роль не первоначальная, а их остаточная стоимость.

По каждой амортизационной группе определяется баланс стоимости объектов, суммарно, причем расчет делается на каждое 1 число месяца. Он будет уменьшаться на сумму групповых амортизационных начислений.

Нормы амортизации для этого способа регламентированы и указаны в ст. 259.2 п. 5 НК РФ. Как рассчитать в налоговом учете? Формула нелинейного способа: Ам = Бг * (К / 100).

Здесь К — месячная амортизационная норма, определяемая статьей, Бг – баланс по группе объектов.

Пример 2. Первоначальная стоимость трех фрезерных станков — 5 100 000 руб.

Норма для пятой группы — 2,7.

В первом месяце Ам = 5100000*(2,7/100) = 137700.

5100000 – 137700 = 4962300. Во втором месяце Ам = 4962300*(2,7/100) = 133982,10 и так далее.

Внимание! Часть объектов из 8-10 амортизационных групп можно амортизировать для целей НУ только линейным способом (п. 3 ст. 259 НК РФ). В бухгалтерском учете из названных выше применяется только линейный способ.

Кроме него, в учетной политике фирма может прописать ряд пропорциональных способов:

  1. уменьшаемого остатка;
  2. по сумме СПИ;
  3. по объему выпущенной продукции.

Они установлены ПБУ 6/01. Формула по способу уменьшаемого остатка: Ам = Ост / СПИ * К / 12. Здесь Ост – остаточная стоимость объекта.

Определяется на начало года. СПИ берется в годах. К – коэффициент прописывается в учетной политике, не может быть выше 3.

Пример 3. Стоимость объекта в начале года — 130 000 руб. СПИ равен 4 годам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000/4*2/12 = 5416,67 руб.

Формула по сумме СПИ: Ам = Пс * Чл / ∑Чл /12.

Пс – вместо первоначальной стоимости может быть восстановительная; Чл — число лет, которое осталось до конца СПИ; ∑Чл – сумма чисел лет СПИ.

Пример 4. Первоначальная стоимость объекта — 250 000 руб., использоваться он будет в течение 5 лет.

Сумма лет (1+2+3+4+5)=15. Ам = 250000 * 5/15/12 = 6944,44 руб. Срок использования с каждым годом уменьшается, амортизация изменяется.

Ам = 250000 * 4/15/12 = 5555,55 руб. и так далее. Формула по объему выпущенной продукции: Ам = Пс * Офкт / ОП.

Офкт – объем продукции за месяц в натуре; ОП – планируемый объем продукции за весь СПИ.

Пример 5. На фрезерном станке за весь период его эксплуатации предполагается выпустить 200 000 единиц продукции. За месяц работы выпущено 2500 единиц.

Его первоначальная стоимость — 1 680 000 руб. Ам = 1680000*2500/200000 = 21000 руб.

Для НМА расчеты регламентируются ПБУ 14/2007. Кроме линейного, для этого вида активов применяются:

  1. по объему продукции.
  2. способ уменьшаемого остатка;

При расчете амортизации по формуле уменьшаемого остатка следует иметь в виду, что остаточная стоимость берется не на начало года, а на начало месяца.

Амортизационные отчисления каждый месяц будут разниться. Пример 6. Применим ту же формулу, видоизменив ее в соответствии с правилами для НМА и оставив те же цифровые значения для наглядности. Стоимость объекта в начале года 130 000 руб.

СПИ равен 4 годам, или 48 месяцам. Коэффициент (повышающий) равен 2.

Ам = 130000*2/48 = 5416,67 в первом месяце.